华日公司利润表
编制单位：华日公司 单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 2008年度 48 258 32 187 267 1 588 4 279 1 855 1 250 9 332 315 33 9 614 3 172 6 442 2007年度 41 248 26 801 164 1 380 2 867 1 615 990 9 411 683 79 10 015 3 305 6 710 要求：（1）编制华日公司利润水平分析表（计算结果保留小数点后二位）。 （2）对华日公司利润水平分析表进行分析评价，并给予管理层合理解释。 2．利润结构分析
欣欣公司2008年度利润表如下：
编制单位：欣欣公司 单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 管理费用 财务费用 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 2008年度 1 938 270 1 083 493 79 469 188 980 69 500 5 488 42 500 564 816 60 000 2007年度 2 205 333 1 451 109 92 624 170 500 58 000 4 320 30 000 467 420 80 000 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 29 000 595 816 196 619 399 197 22 000 525 420 173 389 352 031 要求；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。 3．成本水平分析
某企业生产A产品的有关单位成本资料如下表：
A产品单位成本表 单位：元
成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 2008年实际成本 655 159 322 1 136 2007年实际成本 602 123 356 1 081 要求：根据上表资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析。 4．销售成本完成情况分析
某企业2007年度和2008年度的销售成本资料如下表：
产品销售成本资料表 单位：元
实际单位销售成本 2007 120 100 20 10 70 90 80 95 75 88 75 90 2008 实际销售总成本 2007 19 100 9 600 9 500 2 300 1 400 900 21 400 2008 18 000 9 000 9 000 2 380 1 500 880 20 380 产品名称 主要产品 其中：A B 非主要产品 其中：C D 全部产品 实际销售量 要求：根据上表资料，对该企业的全部销售成本完成情况进行分析。 5．等级品利润分析
A产品是等级产品，其有关资料如下表：
产品有关等级及销售资料表 单位：元
等级 一等品 二等品 合计 销售量 2007 12 000 9 400 21 400 2008 12 500 8 800 21 300 2007 150 135 价格 2008 158 136 要求：根据上表资料确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。 五、业务题
1．产品销售利润分析
弘远公司2007年和2008年的主要产品销售利润明细表 单位：千元 产品销售数量 销售单价 单位销售成本 单位销售税金 单位销售利润 销售利润总额 名称 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 A 400 390 600 600 493.27 490 B 295 305 1 500 1 450 1346.48 1 284 C 48 合计 - - - - - - 36 90 - 36 87 30 - 70.73 63.52 - 74 79 - 48 500 500 447.6 457.875 30 22.4 12.125 要求：（1）根据所给资料填表；
（2）确定销售量、价格、单位成本、税金和品种结构等各因素变动对产品销售利润的影响。 2．销售费用分析
佳乐公司有关销售收入和销售费用的明细资料如下表：
佳乐公司销售费用明细表 单位：元 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 工资 差旅费 运输费 包装费 销售佣金 仓储费 广告费 展览费 会议费 其他 销售费用合计 销售收入合计 项目 2008年 2 930 445 3 876 044 4 540 432 1 530 240 2 900 000 732 000 2 410 386 467 504 1 087 414 959 120 21 433 585 1 345 687 440 2007年 1 010 377 1 805 062 6 139 288 168 243 — 810 410 446 876 1 140 878 63 688 370 420 11 955 242 997 868 434 要求：（1）计算销售费用构成率； （2）计算百元营业收入销售费用； （3）评价企业销售费用情况。
六、典型案例
王先生是青岛海尔股份有限公司（股票代码：600690，以下简称青岛海尔）的忠心投资者。青岛海尔于1993年10月12日向社会公开发行股票，并于11月19日在上海证券交易所上市交易。自上市以来，公司取得了长足的发展，主营业务收入由上市初的6.8亿元增长到2008年的304亿元。青岛海尔以年均80%的增长速度持续稳定发展，从一个濒临倒闭的集体小厂发展成为在海内外享有较高美誉的大型国际化企业集团。同时，公司由原先只生产电冰箱这一产品扩展到目前涉及电冰箱、空调、冰柜、系列小家电滚筒洗衣机、电脑板、电子商务等业务，并且连续入选 “上市公司50强”、“中证亚商中国最具发展潜力上市公司50强”。在创新实践中，海尔自1991年探索实施的“OEC”管理模式、“市场链”管理及“人单合一”发展模式引起国际管理界高度关注。王先生从五年前退休以来，一直关注并持有青岛海尔的股票，尽管所持股份并不是很多，但也几乎倾其所有积蓄，因而对青岛海尔的年报信息极为关注。王先生从专业机构搜集了青岛海尔自上市以来的利润表相关信息，其中主营业务收入和净利润的增长趋势，如图6—1所示，主营业务收入和净利润的历史数据，见表6—8。
350300250200150100500主营业务收入净利润亿元1993年1994年1995年1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年2007年2008年
图6—1 青岛海尔自上市以来的主营业务收入和净利润增长趋势图
图6—8 青岛海尔自上市以来的主营业务收入和净利润数据表 单位：亿元 1993年 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年 1999年 2000年 9.27 0.96 15.34 1.17 26.46 1.89 38.43 2.95 38.46 2.99 196.61 39.89 3.49 48.41 4.55 主营业7.95 务收入 净利润 0.7 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 153.19 165.23 294.69 304.08 主营业114.74 116.11 117.32 务收入 净利润 6.97 4.29 3.95 3.97 2.5 3.56 7.54 9.79 从上图6—1和表6—8可以看出，虽然青岛海尔的主营业务收入自上市以来增长迅猛，2008年的销售收入是1993年的近40倍，但相比之下净利润的增长速度要缓慢一些，只有近20倍。特别是从2001年到2005年，在主营业务收入不断增长的情况下，净利润反而迅速下滑。不过近两年，净利润又有了较大幅度的增长。王先生对2007年以前的股价，更是远远偏离王先生的预期。但王先生始终对青岛海尔情有独钟。为了今后稳扎稳打投资，王先生在青岛海尔2008年年报披露以后，搜集青岛海尔2005—2008年度的利润表资料，见表6—9.
表6—9 青岛海尔2005—2008年度利润资料 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变对收益（损失以“-”号填列） 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 2005年度 2006年度 2007年度 29 468 646 23 867 836 65 856 1 187 483 47 971 -37 384 64 868 899 294 47 229 66 408 880 115 125 829 754 286 643 632 110 654 2008年度 30 408 039 23 375 986 95 454 4 074 594 1 691 186 103 655 51 491 151 058 1 166 731 34 345 63 949 1 137 127 158 428 978 699 768 178 210 521 16 509 456 23 214 304 14 567 235 19 481 590 27 794 915 909 574 437 -2 026 0 -113 208 326 116 5 764 6 108 325 773 76 032 249 741 10 615 43 031 1 997 316 910 135 3 110 -1 053 50 618 830 794 27 115 51 508 806 400 168 635 637 765 556 079 81 686 请学习财务分析的同学运用案例中所提供的信息，帮助王先生做好以下几个方面的分析工作：
1. 运用分析法编制青岛海尔2008年度利润增减变动分析表。 2. 对青岛海尔2008年利润比上期增减变动情况做出分析评价。 3. 运用垂直分析法编制青岛海尔2008年度利润结构分析表。 4. 对青岛海尔2008年利润结构变动情况做出分析评价。
5. 对青岛海尔2005—2008年度的利润状况，进行趋势分析并加以评价。
第六章 利润表分析
一、单选题
1. C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.D 13.B 14.C 15.B