新企业所得税题目计算题－中级
中级题
1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元（其中业务招待费40万元，为研究新产品发生研究开发费100万元），财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。
答案：
业务招待费扣除限额 ：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。 残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。
研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。 企业应纳所得税=（1800-1400—200－60+31-18-50）×25% =25.75（万元）
2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。
答案：
应缴纳企业所得税＝（20+3.4）×25%+（25-20）×25%＝7.1（万元）
3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、2.5%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。
答案:
工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元
业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=12.5万元，应调增20-12=8万元
应纳税所得额=300+23+8=331万元 应纳税额=331×25%=82.75万元
4.某工业企业职工36人,总资产200万元,2008年销售收入260万元,销售成本180万元,管理费用10万元（其中招待费2万元,符合条件的技术开发费3万元）,销售费用50万元（其中广告费和业务宣传费40万元）,财务费用5万元,计算该企业2008年应纳所得税。
答案:
业务招待费：2×60%=1.2万元∠260×5‰=1.3万元，允许扣除1.2万元
技术开发费可以加计扣除，可扣除3×(1+50%)=4.5万元 广告费和宣传费可以扣除260×15%=39万元
应纳税所得额=260-180-10+(2-1.2)-1.5-50+(40-39)- 5=15.3万元 应纳所得税=15.3×20%=3.06（万元）
5.某运输公司2008年度全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得的租金收入120万元，取得其他收入60万元。当年各项营运费用支出2200万元，缴纳营业税等税金及附加130万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元，支付财产保险费和运输保险费共计16万元，接受捐赠运输汽车2辆价值50万元，用于职工宿舍建造支出300万元。计算该公司2008年度应纳企业所得税。
答案：
应纳税所得额=3800+120+60-2200-130-300-16+50=1384（万元） 应纳企业所得税=1384×25%=346（万元）
6.某出版社2008年实现销售收入8000万元，销售成本（不含工资性成本）3200万元，销售税金及附加50万元；管理费400万元，其中业务招待费50万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元；计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计92.5万元，该单位职工总数400人，支付销售费用（不含工资费用）300万元。计算该出版社2008年应缴纳的企业所得税。
答案：
允许扣除的业务招待费：50×60%=30万元，8000×5‰=40,两者取小的数额即30万元 应纳税所得额=8000-3200-50-（400-50+30）+10-500-92.5-300=3487.5（万元） 应纳企业所得税=3487.5×25%=871.875（万元）
7. 某企业2008年全年营业收入1200万元，缴纳营业税60万元，营业成本700万元，财务费用90万元，新产品研究开发费60万元，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
答案：
应纳税所得额=1200-60-700-90-60-60×50%=260（万元） 应纳企业所得税=260×25%=65（万元）
8. 某工业企业职工16人，总资产250万元，2008年收入300万元，销售成本200万元，管理费用20万元（其中招待费5万元），销售费用50万元，财务费用5万，计算其2008年应纳所得税。
答案：
税前准予列支招待费最高限额：按销售额比例计算为300×5‰=1.5万元，按实际发生额计算税前准予列支最高限额为5×60%=3万元，不准税前列支的业务招待费为5-1.5=3.5万元
应纳税所得额=300-200-（20-3.5）-50-5=28.5（万元） 应纳所得税=28.5×20%=5.7（万元）
9. 某企业2008年度收入总额1000万元，其中不征税收入200万元，免税收入100万元，各项扣除合计300万元，计算其2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：
应纳税所得额＝1000-200-100-300=400（万元） 应纳税额＝400×25%=100（万元）
10. 某公司2008年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200万元，其中未形成无形资产的的研发费100万元，在2008年6月底形成无形资产的100万元（该企业无形资产按10年摊销，当年实际使用6个月），该企业2008年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？
答案：
未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100×（1+50%）=150（万元）
形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额：（100×150%）/10×（12/6）=7.5（万元） 可以税前扣除的研究开发费用＝150+7.5万=157.5（万元）
11. 某企业在2008年境内经营应纳税所得额为500万元，并在A、B两国设有分支机构，其中在A国的分支机构获得应纳税所得额为150万元，起中有130万元是生产经营所得，A国规定的所得税税率为40%，剩余的20万元是利息所得，A国规定税率为20%，已在A国缴纳了相应的税款。另外，在B国的分支机构获得应纳税所得额为100万元，其中80万元是生产经营所得，B国规定税率为25%，剩余的20万元是特许权使用费所得，B国规定税率为10%，已在B国缴纳了所得税。计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：
A国所得在计算所得税时的扣除限额：150×25%=37.5万元，实际在A国已纳税款=130×40%+20×20%=56万元，扣除限额为37.5万元
B国所得在计算所得税时的扣除限额：100×25%=25万元，实际在B国已纳税款=80×25%+20×10%=22万元，扣除限额为22万元
该企业2008年应纳的企业所得税=
（500+150+100）×25%-37.5-22=128（万元）
12. A企业应收B企业货款账面余额为40万元(含税)。因B企业资金周转困难，未能支付货款。2008年6月30日，经双方协商，B企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，该设备公允价值为38万元，抵债过程中B企业支付有关税费5000元。计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额。
答案：
B企业该笔业务资产转让所得=38-（36-9）=11（万元） B企业该笔业务债务重组所得=40-38-0.5=1.5（万元） B企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+1.5=12.5（万元）
13. 某企业2006年开业,2006年经营亏损40万元,2007年经营亏损20万元，2008年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元，国债利息收入20万元，金融债券利息收入15万元，产品销售成本2100万元,销售费用80万元，管理费用150万元，应扣除的税金及附加120万元，发生转让固定资产费用3万元，8月原材料发生非正常损失40万元(从小规模纳税人处购买，10月取得保险公司赔款10万元)。计算该企业2008年度的应纳所得税额。(假设材料损失年终已经过税务机关审批)
答案：
2008年度应纳税所得额=2500+50+15-2100-80-150-120-3-（40-10）-40-20=22（万元） 2008年度应纳所得税=22×25%=5.5（万元）
14. 甲公司于2007年12月31日被乙公司吸收合并。合并时，甲公司净资产的公允价值为570万元，尚有2006年度及2007年度未弥补的亏损额180万元。合并后，乙公司净资产的公允价值为1500万元。2008年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为500万元。
计算乙公司2008年度应缴纳的企业所得税。（甲、乙两企业所得税税率为25%） 答案：
（1）2008年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额
=当年所得额×（甲净资产的公允价值÷乙全部净资产公允价值）=500×（570÷1500）=190（万元） （2）甲合并前未弥补的亏损为180万元，可以在乙公司2008年纳税时全部弥补。 （3）乙公司2008年应纳企业所得税=（500-180）×25%=80（万元）
15. 某企业2008年实现销售收入2000万元，成本、费用1300万元（其中业务招待费40万元，企业安排残疾人员12人，每月工资1000元，全年合计为14.4万元，当年发生研究开发费200万元），计算其2008年应纳所得税？
答案：
业务招待费 ：40×60%=24万元，2000×5‰=10万元，应调增所得额=40-10=30万元
残疾人员的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额14.4万元。研究开发费在按照规定据实扣除的基础上，研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为200×50%=100万元。
应纳所得税=（2000-1300+30-14.4-100）×25%=153.9（万元）
16. 某乡镇企业（小型企业）主要生产粮食白酒，2008度生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元)； (2)应扣除产品销售成本540万元；
(3)发生产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)；
(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元； (5)营业外支出14万元(其中含缴纳税收滞纳金4万元)； 请计算该乡镇企业当年度应缴的企业所得税。 答案：
支付给购货方的回扣，不得税前扣除；
逾期归还银行贷款的罚息3万元，属于非行政性罚款，允许在税前扣除；
增值税属于价外税，不得在税前扣除； 税收滞纳金4万元，不得在税前扣除；
（1）应纳税所得额＝860+20-540-80-120-40-70-（14-4）=20 (万元) （2）2008年度应缴企业所得税＝20×20％＝4 (万元)
17. 某企业2008年度实现会计利润40万元。经检查发现该企业“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期限6个月，支付利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付利息3.75万元。“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
答案：
准予扣除的利息费用=6+6÷200÷12×6×50÷12×9=8.25万元，调增应纳税所得额6+3.75-8.25=1.5万元
允许扣除的公益性捐赠限额=40×12%=4.8万元，调增应纳税所得额10-4.8=5.2万元 应纳所得税=（40+1.5+5.2）×25%=11.68（万元）
18. 某新办企业为小规模纳税人，企业所得税为核定征收，应税所得率为7%，2008年5月销售收入(不含税)10000元，应纳增值税400元，计算其应纳的企业所得税。
答案：
应税所得额=10000×7%=700元 应纳所得税=700×20%=140元
19. 某小企业2008年5月清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，法定公益金为20万元，企业的注册资本为100万元，计算企业清算时应纳的企业所得税。
答案：
应纳税所得额=520-20-300-30-40-20-100=10万元 应纳所得税=10×20%=2万元
20. 甲企业2008年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已提折旧20万元，公允价值90万元。计算甲企业该项重组业务应纳的企业所得税。
答案：
财产转让所得=90-（100-20）=10（万元） 债务重组所得=200-90=110（万元）
应纳企业所得税=（10+110）×25%=30（万元）
21. 某公司是一家国家重点扶持的高新技术企业，该公司2008年经营状况如下：取得产品销售收入800万元，取得劳务收入20万元，门店租金收入50万元，弥补上年度亏损10万元，成本、费用、税金及损失共计200万元。计算该公司2008年应纳多少企业所得税？