答案：
应纳税所得额=800+20+50-200-10=660（万元） 应缴纳企业所得税=660×15%=99（万元）
22. 某公司为改制后成立的股份制企业，2008年度自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元。经检查，2008年的核算资料中存在以下情况：
（1）完工的自制设备未交付使用前取得租金收入29.5万元，直接冲减了在建工程成本；
（2）改制过程中，固定资产评估增值310万元，库存商品增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费31万余，库存商品评估增值部分当年结转至销售成本45万元。
计算该公司2008年应纳的企业所得税。 答案：
（1）完工的自制设备未交付使用前取得租金收入应计入收入总额缴纳企业所得税。
（2）固定资产评估增值可以计提折旧，但所得税前不得扣除；库存商品评估增值部分结转的销售成本所得税前不得扣除。
（3）应纳所得税=（400+29.5+31+45）×25%=126.38（万元）
23.某工业企业2008年度资产总额为1000万元，从业人员80人，生产经营情况为： （1）产品销售收入880万元； （2）产品销售成本540万元；
（3）产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
（4）缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元； （5）营业外支出14万元（其中缴纳税收滞纳金4万元）； 请计算： （1）会计利润； （2）应纳税所得额； （3）应缴的企业所得税额。 答案：
（1）会计利润=880-540-80-120-40-70-14=16（万元） （2）应纳税所得额=16+4=20（万元） （3）应缴纳的企业所得税=20×20%=4（万元）
24.某企业的企业所得税税率为20%，2008年度产品销售收入170万元，产品销售成本120万元，销售费用8万元，财务费用3万元，管理费用14万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用1.6万元），
该企业本期共缴纳增值税5万元，营业税7万元，城建税与教育费附加1.2万元，营业外支出中只有向灾区某单位的直接捐款1万元。根据上述资料计算该企业当年应纳所得税额。
答案：
研究开发费用可以加计扣除，直接捐款所得税前不得扣除。 应纳税所得额=170-120-8-3-14-1.6×50%-7-1.2=16（万元） 应纳所得税=16×20%=3.2（万元）
25. 某企业2008年1至12月份共预缴了企业所得税700万元。年终结算后有关账户的数字为：产品销售收入9050万元；产品销售成本4500万元；产品销售费用为800万元；管理费用为700万元（含业务招待费80万元）；其他业务支出30万元；营业外收入100万元；营业外支出90万元；财政补贴收入100万元；国债利息收入200万元；金融债券利息收入20万元；银行存款收到利息10万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。
答案：
业务招待费扣除限额：9050×5‰=45.25万元＜80×60%=48万余，允许扣除45.25万元 应纳税所得额=9050-4500-800-（700-80）-45.25-30+100-90+100+20+10=3194.75（万元） 应补缴所得税=3194.75×25%-700=98.69（万元）
26. 某企业2008年实现销售收入3000万元。成本费用合计2500万元，实现利润500万元，当年捐赠90万元，其中通过县民政局捐赠80万元，直接捐赠某学校用于购买教学用具10万元；来源于境外所得30万元，已在境外缴纳所得税20万元。计算该企业2008年应纳企业所得税。
答案：
公益性捐赠支出，在年度利润总额12%内准予扣除，直接捐赠不准扣除。准予扣除的捐赠支出为500×12%=60万元，应调增所得额90-60=30万元。
应纳税所得额=500+30+30+20=580（万元） 境外所得扣除限额=50×25%=12.5（万元） 应纳所得税额=580×25%-12.5=132.5（万元）
27. 某资源综合利用企业，所使用原材料属于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源，生产的产品是国家鼓励类产品。2008年该公司取得产品销售收入2000万元，当年发生生产成本1200万元，财务费用100万元，其中从其他企业借款200万元，支付利息30万元，银行同期贷款利率为10%，管理费用400万元，其中残疾人工资50万元，业务招待费12万元, 购置并使用安全保护专用设备100万元。计算该公司2008年应纳企业所得税。
答案：
允许扣除的利息费用=200×10%=20万元
业务招待费：2000×5‰=10万元，12×60%=7.2万元，所得税前允许扣除7.2万元 应纳税所得额=2000×90%-1200-（100-30）-20-400+（12-7.2）-50=64.8（万元） 应纳所得税=64.8×25%-100×10%=6.2（万元）
28. 某工业企业职工人数25人,总资产2800万元,2008年销售收入430万元,销售成本375万元,管理费用25万元,其中招待费3万元,符合条件的技术开发费2万元,财务费用5万元,计算其2008年度应纳所得税。
答案：
业务招待费扣除限额：3×60%=1.8万元 ∠430×5‰=2.15万元 允许扣除业务招待费金额1.8万元； 技术开发费可以加计扣除2×50%=1万元
应纳税所得额=430-375-25+（3-1.8）-1-5=25.2（万元） 应纳所得税=25.2×20%=5.04（万元）
29. 某企业2008年实现销售收入5000万元,销售成本3600万元,管理费用100万元,财务费用80万元, 广告费500万元、业务宣传费300万元，其他销售费用300万元, 计算该企业应纳所得税。
答案:
该企业发生广告费和业务宣传费（300+500）=800万元, 本年度允许扣除广告费和业务宣传费5000×15%=750万元
不应扣除的广告费和业务宣传费800-750=50万元结转以后年度扣除； 应纳税所得额5000-3600-100-80-300-750=170（万元） 应纳所得税170×25%=42.5（万元）
30. 某企业2008年应税销售收入总额为380万元，成本费用支出为200万元（其中广告费和业务宣传费共65万元），向贫困地区直接捐赠10万元，通过非盈利的公益性组织的捐赠20万元，支付税收滞纳金罚款5万元，计算企业2008年应纳税所得额?
答案：
（1）2008年度利润总额=380-200-10-20-5=145（万元） （2）直接向贫困地区的捐赠10万元不可以税前扣除
（3）通过非盈利性组织的捐赠扣除限额=145×12%=17.4万元，该项调增所得额20-17.4=2.6万元 （4）广告费和业务宣传费扣除限额=380×15%=57万元，该项调增所得额65-57=8万元 （5）税收罚款滞纳金5万元不可以税前扣除。
应纳所得税额=（145+10+2.6+8+5）×25%=42.65（万元）