A.确定是否受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围 C.执行审计程序 D.评价审计结果
27.注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的主要目的是（ ）。
A.提高审计效率B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊D.提高会计信息质量
28.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低只可接受水平，那么，注册会计师应发表（ ）。
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 29.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ）。
A.各账户性质 B.各账户错报、漏报的可能性 C.各账户审计成本
D.账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系 30.如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（ ）。 A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要
C.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总表低于重要性水平 D.发表保留意见或否定意见 （三）判断题
1.如果应收帐款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可宽容误差。（ ）
2.为保证审计的连续性和审计结果的可靠性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要水平。（ ） 3.应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。（ ）
4.因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相反地，应当获取的审计证据就越多。（ ）
5.注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平。（ ） 6.在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ）
6
7.在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（ ）
8.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。（ ）
9.为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（ ）
10.注册会计师可以同被审计单位就总体审计策略精心讨论，并协调工作，因此，总体审计策略可以有注册会计师和被审计单位共同编制。 11.注册会计师查阅行业、业务经营资料所获取的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。（ ）
12.会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。（ ）
13.注册会计师审计小规模企业，应当由于专业判断，合理确定审计重要性水平和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（ ）
14.审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（ ）
15.账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（ ）
16.当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提前被审计单位调查财务报表，以降低审计风险。（ ）
17.不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。（ ）
18.注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。（ ）
19.当重大错报风险的水平较高时，注册会计师不想追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。（ ） 20.注册会计师实施有关程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ）
21.重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。（ ）
22.审计人员只在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应该考虑重要性和审计风险之间的关系。（ ）
23.一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。（）
24.重大错报风险越低，注册会计师就可以执行越有限的控制测试。
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（ ）
25.财务报表项目的性质不同，在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。（ ） 四、名词解释：
1.总体审计计划 2.检查风险
3.具体审计计划 4.重大错报风险
5.审计重要性 6.审计风险模型 7.审计风险 五、简答题：
1.什么是总体审计计划和具体审计计划？它们主要包括哪些内容？ 2.总体审计计划和具体审计计划的关系如何？
3.什么是审计重要性？注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？
4.注册会计师如何确定审计重要性水平？
5.什么是审计风险？它包括哪些组成要素？这些组成要素之间是什么关系？
6.审计风险、审计证据与重要性水平之间是什么关系？对审计过程有什么影响？
六、案例分析题
中天恒会计师事务所所进行的应收票据及应收账款的审计案
（一）背景简介
2001年2月8日，中天恒会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，依据《中国注册会计师独立审计准则》和对北京华泰实业有限公司2000年度会计报表审计的具体实施方案，对北京华泰实业有限公司的应收及预付款项进行了审计。
郑田根据审计总体计划和所了解客户有关应收及预付款项业务的情况，确定对应收票据及应收账款的审计程序.其编制的应收票据审计程序及应收账款审计程序表分别如表1和表2所示。
表1 中天恒会计师事务所应收票据审计程序
客户：北京华泰实业有限公司 项目：应收票据 编制人 签名 郑田 日期 2001.2.8 索引号 C3-1 8
截至日：2000.1.1—2000.12.31 一、审计目标 1.确定应收票据是否存在; 复核人 江国庆 2001.2.9 页次 1 2.确定应收票据是否归被审计单位所有; 3.确定应收票据增减变动的纪录是否完整; 4.确定应收票据是否有效，可否收回; 5.确定应收票据年末余额是否正确; 6.确定应收票据在会计报表中的披露是否恰当。 二、审计程序 1.核对应收票据明细账与总账是否相符; 执行情况说明 索引号 2.编制应收票据盘点明细表，盘点库存票据，并与应收票据明细账核对; 3.抽取部分票据持有人函证，以证实其存在和可收回性; 4.验明应收票据的利息收入是否均已入账; 5.核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当; 6.验明应收票据是否已在资产负债表中恰当披露。
表2 中天恒会计师事务所应收账款审计程序
客户：北京华泰实业有限公司 项目：应收账款 截至日：2000.1.1—2000.12.31 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在; 2.确定应收账款是否归被审计单位所有; 3.确定应收账款增减变动的纪录是否完整; 4.确定应收账款是否有效，可否收回; 5.确定应收账款年末余额是否正确; 6.确定应收账款在会计报表中的披露是否恰当。 二、审计程序 1.核对应收账款明细账与总账是否相符; 2.获取或编制应收账款明细表或账龄分析表; 3.抽取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据情况编制函证结果汇总表，回函金额不符的，查明原因或作适当调整; 4.未回函的或未发询证函的应收账款，采用替代程序进行检查，判断其债权的真实性和可收回性; 执行情况说明 索引号 编制人 复核人 签名 郑田 江国庆 日期 2001.2.8 2001.2.9 索引号 页次 C3-1 1 9
5.检查应收账款中是否有无法收回的款项; 6.抽查有无不属于结算业务的债权; 7.对于用非记账本位币结算的应收账款， 检查其采用的汇率是否正确; 8.出现贷方余额的应收账款，必要时作重分类调整; 9.验明应收账款是否已在资产负债表中恰当披露。
郑田、江国庆按照应收票据与应收账款具体审计计划，对北京华泰实业有限公司的应收票据与应收帐款进行了实质性测试，并将执行结果在上述程序表中进行了简单说明，如表3和表4所示。
表3 中天恒会计师事务所应收票据审计计划执行情况
客户：北京华泰实业有限公司 项目：应收票据 截至日：2000.1.1—2000.12.31 一、审计目标 1.确定应收票据是否存在; 2.确定应收票据是否归被审计单位所有; 3.确定应收票据增减变动的纪录是否完整; 4.确定应收票据是否有效，可否收回; 5.确定应收票据年末余额是否正确; 6.确定应收票据在会计报表中的披露是否恰当。 二、审计程序 1.核对应收票据明细账与总账是否相符; 2.编制应收票据盘点明细表，盘点库存票据，并与应收票据明细账核对; 3.抽取部分票据持有人函证，以证实其存在和可收回性; 4.验明应收票据的利息收入是否均已入账; 5.核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当; 6.验明应收票据是否已在资产负债表中恰当披露。 已验证 C3-2 执行情况说明 已核对 已核对 未核对 已验证 已核对 C3-3 C3-3 索引号 C3-2 C3-3 编制人 复核人 签名 郑田 江国庆 日期 2001.2.8 2001.2.9 索引号 页次 C3-1 1
表4 中天恒会计师事务所应收账款审计计划执行情况
客户：北京华泰实业有限公司
签名 日期 10