项目：应收账款 截至日：2000.1.1—2000.12.31 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在; 编制人 复核人 郑田 江国庆 2001.2.8 2001.2.9 索引号 页次 执行情况说明 已核对 已核对 已核对 C3-1 1 2.确定应收账款是否归被审计单位所有; 3.确定应收账款增减变动的纪录是否完整; 4.确定应收账款是否有效，可否收回; 5.确定应收账款年末余额是否正确; 6.确定应收账款在会计报表中的披露是否恰当。 二、审计程序 1.核对应收账款明细账与总账是否相符; 2.获取或编制应收账款明细表或账龄分析表; 3.抽取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据情况编制函证结果汇总表，回函金额不符的，查明原因或作适当调整; 4.未回函的或未发询证函的应收账款，采用替代程序进行检查，判断其债权的真实性和可收回性; 5.检查应收账款中是否有无法收回的款项; 6.抽查有无不属于结算业务的债权; 7.对于用非记账本位币结算的应收账款， 检查其采用的汇率是否正确; 8.出现贷方余额的应收账款，必要时作重分类调整; 9.验明应收账款是否已在资产负债表中恰当披露。 索引号 C4-2 C4-3 C4-3 已核对 C4-3 已检查 已检查 C4-4 已检查 已验证 C4-5 C4-5
（参考资料：高雅清、李三喜，《会计报表审计实质性测试案例分析》，中国时代经济出版社，2002年版）
（二）试对上述案例进行分析，并进一步思考该案例中存在的问题。
练习题参考答案 一、单项选择题
1.A 2. C 3. B 4.A 5.C 6.A 7.C 8.D 9.C 10.D 11.D 12.D 13.A 14.B 15. A 16. B 17.A 18.D 二、多项选择题
1.AD 2.AB 3.ABD 4.ABCD 5.ABD 6. ABC 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.AD 11. ABCD 12.ABCD 13. BC 14.ABCD 15.AC 16.BCD 17.AC 18.ABCD 19. BD 20. ABCD 21. BC 22. BD 23. AD 24. BC 25.ABCD 26.BD 27.AB 28.BD 29.ABCD 30.BC 三、判断题
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1.× 2. × 3. × 4. × 5. × 6. ∨ 7. × 8. ∨ 9. × 10. × 11. × 12. × 13.∨ 14. × 15. × 16. × 17. ∨ 18. ∨ 19. × 20. × 21. ∨ 22. × 23. × 24. × 25. ∨
四、略 五、略
六、 案例分析与思考
1.该案例的影响。
通过具体审计计划的编制，两位注册会计师明确了应收票据与应收账款实质性测试的内容，为后续的审计工作实施奠定了良好的基础，同时也可以评价计划的实行情况。
2. 该案例的意义。 与审计总体计划相比，审计具体计划更微观。根据被审计单位的具体情况编制的具体计划，能够帮助审计人员确定审计实施过程中某些项目的审计工作。
3. 该案例的思考。
具体计划在实质性测试工作中非常重要，必不可少。
进一步的探讨
1.如何判断具体审计程序是否有助于审计目标的实现? 2.对于在计划中提到但是却未能执行的程序应该如何处理?
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