贷：其他业务收入—融资业务收入
（2）收取客户融资利息、罚息及其他费用 ①公司收取客户融资利息、罚息及其他费用 借：银行存款—自有信用资金 贷：应收利息—融资融券业务利息 贷：其他应收款—应收融资融券客户款 ②客户划付融资利息、罚息及其他费用 借：代理买卖证券款—信用交易 贷：银行存款—客户信用资金
9.客户融资买入证券的权益处理 （1）派发现金红利 ①收到资金
借：结算备付金—信用备付金 贷：代理买卖证券款—信用交易 ②资金划转
借：银行存款—客户信用资金 贷：结算备付金—信用备付金
（2）客户配股
①用客户信用资金配股，比照客户普通买入证券账务处理。 ②客户向公司融资配股，比照客户融资买入证券账务处理。 10.对未按期缴纳保证金或者合约终止后经强制平仓，仍未收到的资金
借：其他应收款—应收客户融资融券款
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贷：融出资金
贷：应收利息—融资融券业务利息 11.期末，计提融资业务坏账准备
借：资产减值损失—坏账准备—融资融券 贷：坏账准备—融资融券坏账准备 （二）融券业务的会计核算
1.客户将担保资金划入（出）信用保证金业务 与融资业务相关会计分录一致（略）。 2．客户向公司申请借入证券以卖出 （1）客户卖出融入证券
借：融出证券—融出证券成本
借（或贷）：融出证券—融出证券公允价值变动 贷：可供出售金融资产—成本
贷（或借）：可供出售金融资产—公允价值变动
（2）卖出证券资金交收
借：结算备付金—信用备付金
借：手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出 贷：代理买卖证券款—信用交易
贷：手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入
（3）资金划拨
借：银行存款-客户信用资金 贷：结算备付金—信用备付金
3.客户还券
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（1）客户直接还券
借：可供出售金融资产—成本
借（或贷）：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：融出证券—融出证券成本
贷（或借）：融出证券—融出证券公允价值变动
（2）客户买券还券 ①资金划拨
借：结算备付金—信用备付金 贷：银行存款—客户信用资金 ②资金交收
借：代理买卖证券款—信用交易
借：手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出 贷：结算备付金—信用备付金
贷：手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入 ③客户还券
借：可供出售金融资产—成本
借（或贷）：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：融出证券—融出证券成本
贷（或借）：融出证券—融出证券公允价值变动
4.融券期间的权益处理
客户融入证券后，归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或无偿派发证券、发行证券持有人有优先认购权的证券的，公司应当按照融资融券合同的约定，在权益发生或者客户以约定的形式
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对公司就上述权益进行补偿时，参照日常类似的交易进行会计处理。
（1）融出证券派发现金红利
一般情况下，证券公司应根据合同约定，于分红除权日确认融出证券的投资收益（证券发行人以证券形式分派投资收益的，公司应于分红除权日更新融出证券的数量及单位成本）。
①确认投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 ②归还证券现金红利
客户以信用资金归还融出证券的现金红利 借：代理买卖证券款—信用交易 贷：银行存款—客户信用资金 借：银行存款—自有信用资金 贷：应收股利
（2）融出证券发生配股，根据合同约定公司按配股价出资，客户归还可配股份
①公司出资配股
借：融出证券—融出证券成本 贷：银行存款—自有资金存款 ②客户收取配股款
借：银行存款—客户信用资金存款 贷：代理买卖证券款—信用交易
如根据合同约定，公司放弃配股权益的，则不作任何会计处理。
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5.期末，确认融出证券价格变动
借（或贷）：融出证券—融出证券公允价值变动 贷（或借）：资本公积—其他资本公积
6.期末，计提融出证券减值损失 借：资产减值损失—融出证券
贷：融出证券—融出证券公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
7.计收融券费用及其他费用，比照融资业务账务处理。
8.对未按期缴纳保证金或者合约终止后经强制平仓，仍未收到的资金
借：其他应收款—应收客户融资融券款
贷：融出证券—融出证券成本
贷（或借）：融出证券—融出证券公允价值变动 贷：应收利息—融资融券业务利息
9.期末，计提融券业务坏账准备，比照融资业务相关会计分录。
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