D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于某些薄弱的控制活动 【答案】A,C,D
129、【160694】（多项选择题）注册会计师实施的下列审计程序中，属于风险评估程序的
是（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.分析程序 C.观察和检查 D.重新计算
【答案】A,B,C
130、【160699】（名词解释）内部控制
【答案】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及
对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
131、【160701】（名词解释）实质性程序
【答案】实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层
次重大错报的审计程序。
第八章 审计抽样
132、【160722】（单项选择题）注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作
为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）号。 A.155 B.195 C.200 D.235
【答案】B
133、【160723】（单项选择题）有关审计抽样的下列表述中，正确的是（ ）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适
当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
【答案】A
134、【160725】（单项选择题）注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的
审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（ ）。 A.可容忍误差 B.误差 C.错误
D.应调整审计差异
【答案】B
135、【160727】（单项选择题）有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不
能认同的是（ ）。
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 【答案】D
136、【160728】（单项选择题）
ABC股份有限公司应收账款的编号为现金支票由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（ ）。（附随机数表）： 1 2 3 4 5 6 7 8 1 37039 25145 98433 97965 78049 50203 40059 84350 2 97547 84834 54725 68548 67830 25658 67825 67241 3 64673 23009 18864 81545 14624 91478 18934 54031 4 31546 51584 65866 82933 17563 08059 64998 34535 5 99314 66754 76918 93545 25697 23308 49807 04093
A.7804 B.9931 C.2300 D.1886
【答案】C
137、【160773】（简答题）
公开发行Ａ股的Ｘ股份有限公司（以下简称Ｘ公司）系ＡＢＣ会计师事务所的常年审计客户。审计Ｘ公司2013年度主营业务收入时，为了确定Ｘ公司销售业务是否真实完整，会计处理是否正确，Ａ和Ｂ注册会计师拟从Ｘ公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。Ｘ公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第1001号至第5000号，Ａ和Ｂ注册会计师计划从中选取15张销售发票样本。样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……. 随机数表（部分）列示如下： 1 2 3 4 5 6 7 8 1 37 039 25 145 98 433 97 965 78 049 50 203 40 059 84 350 2 97 547 84 834 54 725 68 548 67 830 25 658 67 825 67 241 3 64 673 23 009 18 864 81 545 14 624 91 478 18 934 54 031 4 31 546 51 584 65 866 82 933 17 563 08 059 64 998 34 535 5 99 314 66 754 76 918 93 545 25 697 23 308 49 807 04 093 要求：（1）按照确定的选样方法，审计人员选出的前5个样本发票编号是什么？ （2）如果抽样选取的15笔销售业务的账面价值为600万元，审计后认定的价值为615万元，假定Ｘ公司2013年度主营业务收入账面价值为4000万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计法推断Ｘ公司2013年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。
【答案】（1）（每项2分，共10分）
符合要求的数据依次是3703，2514，4005，2565，2300 （2）（10分）
错报金额（615-600）/600*4000=100 总体实际价值4000+100=4100
138、【160775】（简答题）
张文和李萍注册会计师负责对东方公司2013年度财务报表进行审计， 审计东方公司2013年度营业收入时，为了确定东方公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，张文和李萍注册会计师拟从东方公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。东方公司2013年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，张文和李萍注册会计师计划从中选 取10张销售发票样本。 随机数表（部分） （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （1） 10480 22368 24130 42167 37570 7792l 99562 9630l 89759 85475 （2） 1501l 46573 48360 93093 39975 06907 72905 91977 14342 36857 （3） 01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 （4） 02011 85313 97265 61680 16656 4275l 69994 07972 10281 53988 （5） 81647 30995 76393 07856 06121 27756 98872 18876 17453 53060 要求： （1）针对资料二，假定张文和李萍注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代张文和李萍注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少? （2）如果上述l0笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定东方公司2013年度营业收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断东方公司2013年度营业收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。 【答案】（1）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
（2）比率=(1 000 300-1 000 000)／1000 000=0.0003 (元) 估计的总体错报=0.0003 180 000 000元=54000(元) 估计的总体价值=180 000 000+54000=180 005 400(元)
139、【193648】（简答题）A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对销售
费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用审计抽样的方法，相关事项如下： （1）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
（2）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍误差。 （3）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
（4）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
（5）甲公司2013年销售费用账面金额合计75 000 000元。A注册会计师决定采用差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。 要求：
（1）针对上述（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
（2）在不考虑上述（1）至（4）项的情况下，针对上述第（5）项，计算销售费用错报金额的估计值。
【答案】 （1）（每项3分，共12分）
第（1）项错误。分层在于减少总体变异性，而不是使各层之间均值相同。 第（2）项错误。抽样方法确定样本规模，需要考虑可容忍误差的影响。 第（3）项正确。
第（4）项错误。不应另外选择一个样本项目替代，应查明原因，或实施替代程序，或直接将其视为错报。
（2）（8分）
[（3 600 000-4 000 000）/200] 4 000=-8 000 000
140、【160729】（多项选择题）下列各项中，不属于抽样风险的是（ ）。 A.由于未能执行计划的审计程序导致重大错报未发现
B.由于执行的审计程序与审计目标不一致，导致重大错报未发现 C.由于样本量过少导致重大错报未发现
D.由于注册会计师的疏忽未能检查出凭证中的重大错报 【答案】A,B,D 141、【160730】（多项选择题）注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（ ）。 A.信赖不足险 B.误拒风险 C.信赖过度险 D.误受风险
【答案】A,C
142、【160754】（多项选择题）有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有
（ ）。
A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
【答案】A,C
143、【160758】（多项选择题）以下各项中，将引起非抽样风险的是（ ）。 A.未能找出样本文件上的错误
B.在推断总体时出现了数字运算上的错误 C.总体实际比率远低于样本比率 D.错误地解释样本结果 【答案】A,B,D
144、【160768】（名词解释）审计抽样
【答案】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计
程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
145、【160769】（名词解释）抽样风险
【答案】抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同