样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
第九章 销售与收款循环审计
146、【160917】（单项选择题）为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做
法是（ ）。
A.只审查销售日记账
B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证
D.由有关原始凭证追查销售日记账
【答案】D
147、【160918】（单项选择题）L注册会计师计划测试M公司2013年度主营业务收入的完整
性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ ）。 A.抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
【答案】C 148、【160919】（单项选择题）在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（ ）。 A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方 B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方 C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力 D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书 【答案】D
149、【160920】（单项选择题）注册会计师在确定应收账款的函证对象时，以下项目中，
应当进行函证的是（ ）。 A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项 C.执行其他审计程序可以确认的应收款项 D.应收纳入审计范围内子公司的款项
【答案】B
150、【160921】（单项选择题）注册会计师在确定应收账款函证时间时，以下方案中，不
应选取的是（ ）。
A.因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
【答案】D
151、【160922】（单项选择题）注册会计师对应收账款询证函的以下处理方法中，正确的
是（ ）。
A.在粘封证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收
C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 【答案】A
152、【160925】（单项选择题）下列分析程序中，能够帮助注册会计师分析被审计单位主
营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（ ）。 A.计算重要产品的毛利率
B.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况 C.将本期与上期的主营业务收入进行比较 D.计算重要客户的销售额
【答案】B
153、【160926】（单项选择题）注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情
况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。 A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D.向债务人函证
【答案】A
154、【160927】（单项选择题）应收账款询证函的签发者应是（ ）。 A.客户
B.会计师事务所 C.注册会计师
D.客户的上级主管部门 【答案】A
155、【160928】（单项选择题）如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会
计师应当执行的审计程序是（ ）。 A.增加对应收账款的控制测试 B.提请被审计单位增列坏账准备 C.审查应收账款明细账
D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
【答案】D
156、【160939】（简答题）ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报
表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况
异常情况 （1） 函证编号 22 客户名称 甲 询证金额（元） 300 000 回函日期 回函内容 2014年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实，由于货物的质量存在问题，我们已经要求降价处理，以250 000元的价格结算 （2） 56 乙 500 000 2014年1月19日 购买货物500 000元属实，但截至2013年12月31日我们尚未收到货物，也没有记录此笔款项 （3） 64 丙 640 000 2014年1月19日 2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售 —— （4） 134 丁 600 000 因地址错误，被邮局退回 要求：
（1）请问对（1）～（4）A注册会计师应分别相应实施哪些审计程序？具体写出需检查的会计凭证的名称？
（2）对（1）～（3）如果情况属实是否需要进行审计调整？ 【答案】（共20分） （1）（12分）
1）检查销售合同，查明是否已协商一致对商品进行降价处理等； 2）检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否属实。
3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；
4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。或进行替代程序 （2）
1）需要调整，做销售折让（3分） 2）不需要调整，（2分） 3）需要调整，做销售退回。（3分）
157、【160930】（多项选择题）有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（ ）。 A.销售给子公司产品10000件，每件5 000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4 000元，建
议其调减收入10 000 000元
B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
【答案】A,C,D
158、【160931】（多项选择题）在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象
进行函证，以下方案中，应选取的有（ ）。
A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 【答案】A,B,D
159、【160932】（多项选择题）在对询证函的以下处理方法中，正确的有（ ）。 A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 【答案】A,D
160、【160933】（多项选择题）在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师
应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。 A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期 C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
【答案】B,C,D
161、【160934】（多项选择题）注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下
列处理中，恰当的有（ ）。
A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性 C.对采用消极式函证未取得回函的，合理推断该应收账款是真实的
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位作适当调整
【答案】B,C
162、【160935】（多项选择题）注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考
虑的主要因素有（ ）。
A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择
【答案】A,B,C,D
163、【160936】（多项选择题）注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主
要选择对象的是（ ）。
A.欠款金额占全部应收账款的20% B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权 D.与被审计单位为同一董事长
【答案】A,B,C,D
164、【160937】（名词解释）积极式函证
【答案】积极式函证是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无
论对与错都要求复函。
第十章 采购与付款循环审计
165、【160872】（单项选择题）D注册会计师在对丁公司2013年度会计报表进行审计。在
以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款
【答案】A
166、【160873】（单项选择题）以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在
的审计证据的是（ ）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
【答案】D
167、【160874】（单项选择题）注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，
最有可能获取审计证据的是（ ）。 A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况
【答案】B
168、【160877】（单项选择题）下列各项固定资产的控制程序中，属于有重大缺陷的是
（ ）。
A.支出预算由总经理批准
B.对固定资产无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理 D.对固定资产未投保
【答案】C
169、【160878】（单项选择题）固定资产折旧审计的主要目标不应包括（ ）。 A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D.确定折旧额的计算是否正确 【答案】A
170、【160879】（单项选择题）下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产计价是否
正确的是（ ）。
A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析 B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
【答案】C
171、【160880】（单项选择题）为了确定被审计单位是否存在业已减少的固定资产未入账
的情况，注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是（ ）。 A.检查固定资产的所有权凭证 B.分析营业外收支账户