技术练兵辅导材料 （财务知识部分）
以前我们所参加的培训主要是讲营销、讲团队精神、讲观念创新、讲竞争意识、讲市场、讲企业文化、讲沟通技巧、讲品牌、讲个人需求和激励措施。例如鲶鱼效应、木桶原理、龟兔赛跑、瞎子背瘸子、煮青蛙的故事、把梳子卖给和尚。
今天又我给在座的讲一讲有关财务方面的知识，时间有限，讲得太专业了也没有必要、尽量节约大家的时间。主要是讲大家应该知道的，工作中应该遵守的一些法规、制度，和一些要求。
一、关于资金的话题 企业经营的根本目的是追求效益，使企业出资者的本钱能有最大的增值。企业经营就是充分发挥企业的全部有形与无形资源的作用，在人力、物力和资金的动态平衡中实现企业的盈利。
▉资金来源、资金占用，资本、负债、资产。
新开办的企业首先要有投资人，投资到位后经会计师事务所验资后才能办理各种证照，要进行正常的经营活动，还必须有一定的资金，所以资金来源分为负债和实收资本（营业执照叫注册资本）‰。负：以背载物，引申为负担。债：欠款。注册资本就股东投入的股金（不是今天投了明天可以退回）。有资金来源就有资金占用，资金占用表现形式就是各种资产，资金来源有多少资金占用就有多少，两者是对等的。所以从财务来讲资金来源永远等于资金占用。
资产：也称为总资产，物质形态的和价值形态的各种要素，包括企业
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的所有物品。如：固定资产、流动资产、无形资产，（这三大类全部囊括了企业各种资产）固定资产具体形态有楼房、仓库、汽车、和大的电器、网络、办公设备，流动资产具体形态有库存商品、银行存款、应收款等，无形资产包括土地使用权、企业的品牌、商标批准文号等。
负债：就是借来的钱，包括银行借款、企业债券，和经营当中形成的应付款。
资本：也称实收资本 ，是出资者（股东）对企业的所有物的“所有权”，一般以资本金、实收资本、股份等产权形式出现， 是出资者自己的钱，是自有资金。
资产=负债+所有者权益（实收资本+资本公积）
自己的钱加上借来的钱，转化为各种有形资产与无形资产形态，就是企业用于经营的总资产。所以你占用多少资产就等于占用了多少资金。
▉ 资产的有效利用 ：树立资产流动意识，要让资产流动到最需要、最合适的经营场合，才能发挥资产的作用。所以资产分为有效资产、无效资产，高效资产、低效资产，闲置资产、流失资产。农民购买的收麦机，自己的麦子半天割完，如果在当地连续作业只能有十天的收割时间，剩下的时间就闲置起来了。现在国家支持、公路放行、利用率挺高，从南方到比方，跨区作业能够连续收割一个多月。收割机是资产，有效资产、高效资产。
▉丛资金方面讲，根据业务性质决定资金的使用方向：一个企业不论规模大小，必须有一个明确的经营方向，并保持良好的运营状态，同时必须保持资金合理的运用。如果是搞房地产的企业必然将大部分资金投入到
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商品房的开发和建设中，如果是经营汽车贸易的就会将大部分资金投入到采购车辆当中。而我们经营药品的企业就不能象他们那样做，将资金用于购车辆、置房产当中。而要将资金集中到药品的购进和销售当中。任何一个正常经营的企业在没有新资本流入的情况下如果要搞大的投资，必须以压缩原有的盈利性差的经营项目，或者被迫牺牲一些正常的经营品种乃至客户。因为 资金来源=资金占用，巧妇难为无米之炊。
▉在负债方面要根据企业经营规模大小合理筹集资金：企业注册资本金额大小决定着企业规模和业务量的大小‰。企业注册资本是一定的，在此基础上增加资金只能是增加银行贷款，而银行贷款最大额度是根据企业的注册资本大小、业务量、现金流的大小，和企业资产结构、经营情况信誉程度决定的。资金短缺不能维持正常经营，负债太大资金成本太高企业也负担不起。随着企业的良性发展，要进一步做大，一方面是增资扩股，另一方面是进入上市公司募集大量资金来满足企业高速增长的需要。
▉提高资金的成本意识：企业所筹到的资金说白了一是投资者的股金，二是借款。投资者不能退股但是需要高的回报、需要分红¤¤，银行贷款更是需要担保或者抵押，按月付息按时还款。那个也不会让你白使。另外：按照税法的规定银行利息可以直接进入财务费用，而入股分红则是企业利润交纳33%所得税后才能分配红利。如果企业盲目增加贷款浪费资金，就会导致银行贷款部分资金成本加大，企业盈利能力大大降低，股东得不到回报，经营者将承受巨大的压力。
企业在市场中生存下去的基本条件一个是以收抵支，减少支出降低成本，即：增加收入，减少货币的流出。另一个基本条件是到期偿还债务，
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如果到期不能偿还债务，就可能被债权人接管或被法院判定破产（有盈利没资金、有资金没盈利）‰。当然除了生存还要发展。（90年代我们有一个单位帐面有利润但是发不出工资，全部是货换货业务，一麻袋黄莲换回两麻袋黄芪，两麻袋黄芪在换汇5麻袋黄菊花，就这样走销售，没有现金流，当然没有钱发工资了，你总不能给员工发药吧）？
▉在资金的使用上保证重点，好钢用到刀刃上:俗话说有多大的本钱作多大的买卖。现在大多数的企业都是负债经营，但是负债也要有一个适当的比例，一定的度，超过这个度就会存在风险。一个企业如果不根据自己的经济实力一味的盲目扩张，就会出现问题：一方面管理跟不上一盘散沙只有投入没有产出。另一方面摊子铺的过大又导致资金短缺，形成小马拉大车，资金链断裂使整个经营陷于瘫痪。不少大企业可以说是巨人型的企业盲目扩张、并购，搞资本运营而不实实在在的作产品开发和经营，最后导致轰然倒塌。例如：前两年的德隆公司，以在新疆生产水泥、果酱罐头起家，鼎盛时期，德隆的产业横跨“红色产业”（番茄酱）、“白色产业”（棉花及乳业）、“灰色产业”（水泥建材）和“黑色产业”（汽车制造业和机电业）。资产有近二百亿人民币。“德隆”的旗号如日中天。他收购企业高峰的时候专门组成一个收购班子在全国各地物色收购对象。只要是上市公司、只要是他想收购这个公司，这个公司就没跑，因为他掌握的资金太多了。汇源果汁就被收购过大量股权，后来一看不好又回购撤出来了。这个公司如此庞大也是由于资金链断裂的原因而被国家出面接管。因为它涉及的面太大了，整个新疆经济都受到了影响，他的产业和金融在全国各地盘根错节，根本没法理清。
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¤在这里我想说明一个道理，资金对我们太重要了，没有资金企业不能存活，有了资金我们要用好、管好。同样的资金投入关键是看是不是有一个良好的投资回报。经营的好有良好的业绩那才叫资金。如果不能增值就叫负债、叫包袱。有必要再讲一下德隆公司资金的运作情况（就是购买明斯克航母的那个公司）。首先它收购一个公司，取得公司掌控权后再利用这个公司资产贷款，再收购下一个上市公司，再贷款后---再收购另一个上市公司。公司多了业绩上不去股票就下降，为维持股价就抽出资金自己炒自己企业的股，股价高得到了没有人敢接手的地步，成了死股，为了救自己的股市把所有的资金都抽干了。不是利用资金搞生产项目、搞经营，而是玩资金、拆东墙垒西墙、玩概念最后导致崩盘玩完了。
乐仁堂股份有限公司经过企业改制实现了投资人的转变，由原来的国有性质转换为民营性质。4500万元的股份回报率是根据企业效益来确定的，效益高分红比例就高，如果没有效益就不可能分红¤¤。我们的银行贷款和一部分融资不管企业是否盈利都要付利息的。股份加上需要付息的借款有近两亿多的资金。你说我们乐仁堂与其他医药同行业相比规模大不大、确实不小。企业规模大了就需要各级管理人员对企业的经营运转情况有一个很好地把握，防止和化解各种可能发生的风险。我们在座的每一位也要有一个清醒地认识，大企业一方面有抵抗风险的能力，比如：一两百万货款晚回来两个月，会影响我们正常周转而不会制于我们死地；小企业会因这两百万晚回来两个月而趴下。另一方面我们也承担着更大的责任，因为你的目标大人家都紧盯着你，一个负面事件、一个投诉会影响到整个公司的利益和名誉。最近 齐齐哈尔第二制药厂就是一个明显的例子，一
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