4.
资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指期货业务的核算。
（1）6月29日开仓时
交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元） 交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元） 会计分录如下：
借：衍生工具——股指期货合同 34 920
贷：银行存款 34 920
借：财务费用 130.95
贷：银行存款 130.95
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金
亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）
补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）
借：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具 ——股指期货合同 4 365
借：衍生工具 ——股指期货合同 4 015.8
贷：银行存款 4 015.8
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）
手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）
借：银行存款 432 135
贷：衍生工具 ——股指期货合同 432 135
借：财务费用 129.64
贷：银行存款 129.64
（4）平仓损益结转
借：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
04任务
高级财务会计作业四
1.
甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：
接管日资产负债表
编制单位： 2008年8月19日 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 非流动资产合计 资产合计 行清算开始日 行次 121380 50000 621000 22080 2800278 3614738 36300 1031124 556422 482222 2106068 5720806 次 负债及所有者权益 清算开始日 362000 85678 139018.63 10932 19710 193763.85 811102.48 5620000 5620000 776148 23767.82 -1510212.3 -710296.48 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 股东权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： （1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 ⑴确认担保资产
借：担保资产——固定资产 450 000
破产资产——固定资产 135000 累计折旧 75000
贷：固定资产——房屋 660 000 借：长期借款 450 000
贷：担保债务——长期借款 450 000 ⑵确认抵销资产
借：抵消资产——应收账款——甲企业 22 000 贷：应收账款——甲企业 22 000 借：应付账款——甲企业 32 000
贷：抵消债务——应付账款——甲企业 22 000 ⑶确认破产资产
借：破产资产——设备 180 000 贷：清算损益 180 000 ⑷确认破产资产
借：破产资产——现金 1 500
破产资产——银行存款 109 880 破产资产——其他货币资金 10 000 破产资产——原材料 1 443 318 破产资产——库存商品 1 356 960 破产资产——交易性金融资产50 000 破产资产——固定资产 446 124 破产资产——在建工程 556 422 破产资产——无形资产 126 222 破产资产——长期投资 36 300 破产资产——累计折旧 210 212 贷：现金 1 500
银行存款 109 880 其他货币资金 10 000 材料 1 443 318 库存商品 1 356 960 交易性金融资产 50 000 固定资产 656 336 在建工程 556 422 无形资产 126 222
长期投资 36 300
2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。 借：长期借款 450 000
贷：担保债务——长期借款 450 000 确认抵消债务
借：应付账款 32 000
贷：抵消债务 22 000
破产债务 10 000 确认优先清偿债务
借：应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19 710 ——应交税费 193 763 借：清算损益 625 000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 625 000 确认破产债务
借：短期借款 362 000
应付票据 85 678 应付账款 107 019 其他应付款 10 932 长期应付款 5 170 000 贷：破产债务——短期借款 362 000 ——应付票据 85 678 ——应付账款 107 019 ——其他应付款 10 932 ——长期借款 5 170 000
确认清算净资产：
借：实收资本 776 148
盈余公积 23 768 清算净资产 710 296
贷：利润分配——未分配利润 1 510 212 3.
A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。 要求：做承租方和出租方双方的核算。 A公司（出租方）
当月租金收入＝12000÷12＝1000（元） 2007年收租金
借：银行存款 12 000
贷：其他业务收入——租金收入 1 000 其他应付款 11 000 分摊租金
借：其他应付款 1 000