兰州理工大学毕业设计（论文）
关联方交易与财务控制问题研究
摘要:交易是否公允已成为企业的债权人、股东和其他企业信息使用着日益关注的问题。在我国市场上，为数不少的上市公司存在这样或那样的关联交易。本文利用盈余管理的相关理论分析了关联方交易产生的原因。并通过详尽的介绍关联方的概念、交易的界定以及关联方交易的根源及动机，从而发现关联交易存在的一系列问题。进而根据问题寻找解决对策。由于关联方交易会对企业的财务控制产生不同程度的影响。故在综合以上条件的情况下，本文提出了一些能够规范关联方交易的相关措施，使关联方交易能够朝着健康的方向发展。同时，作者结合自己多年在企业的工作经验，对关联方交易与财务控制问题作一些探讨和研究。 关键词:关联方关联方交易财务控制
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目 录
1绪论 ....................................................................................................................................... 1 2关联方以及关联方交易的概念及界定 ............................................................................. 2
2.1关联方交易区分的依据 ........................................................................................... 2 2.2关联方的概念 ............................................................................................................ 2
2.2.1关联方概念的描述 ....................................................................................... 2 2.2.2关联方概念的具体内容 ............................................................................... 2 2.3关联方交易的界定 .................................................................................................... 3
2.3.1关联方交易的存在形式 ............................................................................... 3 2.3.2关联方交易的界定准则 ............................................................................... 3
3关联方交易的动机分析 ...................................................................................................... 4
3.1关联方交易的具体动机 ........................................................................................... 4
3.1.1节约交易费用，产生规模效益 .................................................................. 4 3.1.2避税 ................................................................................................................ 4 3.1.3操纵盈余,实现企业价值............................................................................. 4 3.2关联方交易动机的两面性 ....................................................................................... 5
3.2.1正常的关联方交易 ....................................................................................... 5 3.2.2不正常的关联方交易 ................................................................................... 6
4 关联方交易不利影响及原因分析 ..................................................................................... 7
4.1 关联方交易不利影响 ............................................................................................... 7
4.1.1违规占用资金 ............................................................................................... 7 4.1.2转嫁费用负担 ............................................................................................... 7 4.1.3关联方违规担保 ........................................................................................... 8
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4.1.4利用并购或重组进行非公允关联交易 ...................................................... 8 4.2 关联方交易不利影响的原因分析 .......................................................................... 8
4.2.1上市公司的公司治理结构不完善 .............................................................. 8 4.2.2对关联方关系的界定并不完善 .................................................................. 9 4.2.3关联交易信息披露方面的法律规范不够具体 ......................................... 9 4.2.4中介机构执业不规范，处罚力度薄弱 ...................................................... 9 4.2.5缺少对不规范关联交易的直接罚则规定 ............................................... 10
5关联方交易对财务控制的影响 ........................................................................................ 11
5.1关联方对财务控制的影响 ..................................................................................... 11 5.2关联方交易对财务控制的影响 ............................................................................. 11
5.2.1关联方之间转移价格会对收入产生重要影响 ....................................... 11 5.2.2关联方之间转移价格会对税额，利润和净利润产生重要影响 .......... 11 5.2.3关联方之间转移价格会对投资利益和资产产生重要影响 .................. 12
结论 ......................................................................................................................................... 13 参考文献 ................................................................................................................................ 14
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1绪论
市场经济所遵循的一个首要原则就是等价交换。作为理性经济人的交易主体在市场化的公平交易过程中，为了获得自身利益或效用的最大化,必须要求等价交换，只有这样才能保证其自身的利益。然而，并非所有的交易都是遵循等价交换的市场化交易，关联交易作为一种市场交易的方式，在现代经济社会中已越来越为各类经济主体所广泛采用在我国的资本市场上。上市公司质量是证券市场健康发展的基石，社会资源的优化配置取决于上市公司的经营效率。而上市公司却往往通过各种手段美化自己的经营业绩，其中通过关联方交易越来越成为上市公司所青睐的途径。由于相当部分的关联方交易缺乏操作的规范性和披露的充分性，直接影响到甚至歪曲上市公司的重大财务指标，从而使投资者、债权人依此作出有偏差的投资、信贷决策，严重地损害了公司及中小、投资者、债权人的利益，严重影响了资本市场的公正性、公开性和公平[1]。本文从关联方的概念出发，通过对关联方交易界定，然后阐述关联方交易的动机，从而发现不正常关联方交易的不利影响并进行原因分析，然后找出解决问题的对策。
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2关联方以及关联方交易的概念及界定
2.1关联方交易区分的依据
近年来，随着我国经济的腾飞，一些上市公司为了取得规模效应和资本的扩张，取得配股资格或实现扭亏、避免被ST或PT，企业彼此之间形成了相互控制。相互影响的局面，形成了纵横交错的纷繁复杂的关系网络。企业利用关联交易，一方面降低交易的成本，使得企业的经营的效率提升，最终实现企业利润最大化的目标，但另一方面，对利润进行操纵会造成会计信息质量低劣，损害了广大投资者、债权人的合法权益，扰乱了资本市场的秩序。在这种情况下，财政部制定了《企业会计准则第36号——关联方披露》，为区分是否是关联方交易提供了依据。
2.2关联方的概念
财务管理是基于企业在生产过程中客观存在的资金运动和财务关系而产生的一种价值管理；企业资金的实质是生产经营过程中运动着价值。
2.2.1关联方概念的描述
《企业会计准则第36号———关联方披露》定义关联方为一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
2.2.2关联方概念的具体内容
该准则第四条指出下列各方构成企业的关联方：1.该企业的母公司。2.该企业的子公司。3.与该企业受同一母公司控制的其他企业。4.对该企业实施共同控制的投资方。5.对该企业施加重大影响的投资方。6.该企业的合营企业。7.该企业的联营企业。8.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。9.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。10.该企业主要投资者
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