第10章 练习题一
1、某公司管理部门职工张三出差回公司报销差旅费3500元，原预借差旅费4000元，并将余款500元同时教会财务科出纳员。对此项经济业务，正确编制会计分录。
2、某公司库存现金清查时发现以下事项：
(1)4月29日，对库存现金清查中，发现现金短缺90元，原因待查。 (2)5月2日，上述现金短缺系出纳人员工作疏忽所致，由其赔偿。
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，200X年5月1日，甲公司对外宣布一项新销售政策，凡一次性购买H商品100件以上，给予10%的商业折扣，同时规定现金折扣的条件为2/10，N/30。H商品不含增值税销售价为每件500元。
乙公司于200X年5月2日购买A产品200件，并于当年5月10日付清全部购货款。 假定不考虑出增值税外的其他税费，计算现金折扣，不考虑增值税额。 要求：根据上述资料，做会计分录。
4、某企业备用金采用定额制核算，该企业发生下列经济业务： (1)经批准，总务科核定的备用金定额为3000元，以现金拨付； (2)总务科报销办公费800元；
(3)经研究决定，总务科不再设置备用金，收回其备用金。
5、A企业200X年9月1日甲材料期初余额200千克，每千克10元。 (1)9月10日，甲材料购入600千克，每千克11元； (2)9月22日，甲材料购入400千克，每千克12元； (3)9月12日，甲材料发出700千克； (4)9月25日，甲材料发出400千克。
要求：以先进先出法、一次加权平均、移动加权平均，计算发出成本，结余成本。
6、某企业200X年6月某种存货收发资料如下所示：
材料明细账
数量：千克 金额：元 200X年 月 6 日 1 10 15 20 25 30 30 凭证号 (略) 摘要 收入 期初 结存 购入 300 发出 购入 400 发出 购入 100 合计 800 1.10 1.16 1.26 330 464 126 920 发出 400 300 700 (1) (3) (5) 结存 200 1.00 200 (2) (4) (6) 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7、W公司为增值税一般纳税人，材料采用实际成本核算。该企业200X年8月份发生下列经济业务：
(1)8月1日，上月向外地A公司购入的乙材料发票已收到（上月按计划价格80 000元暂估入账）实际货款为78 000元，增值税额为13 260元，A公司代垫运杂费740元，货款尚未支付。
(2)8月8日，从本市B公司购入甲原材料一批，增值税专用发票上注明价款为50 000元，增值税额8500元，价税合计58 500元，另该厂代垫运杂费600元，全部货款已用转账支票付讫，材料已验收入库。
(3)8月12日，采用汇兑结算方式向外地A公司购入乙材料一批，发票及帐单已收到，货款30 000元，增值税额5 100元，运杂费200元，材料尚未到达企业。
(4)8月16日，采用托收承兑结算方式从外地C公司购入丙材料一批，货款80 000元，增值税额13 600元，对方代垫运费5 000元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。
(5)8月20日，采用委托收款结算方式向外地A公司购入乙材料一批，材料已验收入库，月末发票额单尚未收到，暂估价为72 000元。
(6)8月28日，上述向A公司于8月12日购入的材料到达并验收入库。
8、某公司200X年发生下列经济业务：
(1)2月1日，购入生产用设备一台，增值税专用发票列明价款为160 000元，增值税税额为27 200元，款项通过银行付清，设备交付生产车间使用。 (2)3月2日，购入需要安装生产设备一台，增值税专用发票列明100 000元，增值税额为17000元，运杂费和安装费共计6 000元，均以银行存款支付。安装时领用企业生产用原材料4 000元，并以银行存款支付其他安装费2 320元。3月25日安装完毕，交付生产车间使用。 (3)5月12日，企业接受某单位投入的不需要安装的机床一台，双方投资协议约定按其净值140 000元确认投资额，机床已交付生产车间使用。 (4)8月10日，企业对厂房进行扩建，领用工程物资20 000元，用银行存款支付其他费用18000元，分摊应负担的修理工人工资薪酬4 000元。
(5)9月30日，厂房扩建工程完工交付使用，并取得变价收入2 000元已存入银行。扩建后预计延长其使用年限10年。
9、某公司200X年7月份和8月份各部门固定资产折旧增减变动情况如下表： 部门 7月份计7月份增提折旧额 加固定资产应提折旧额 5 000 (3) 6 000 7月份减少固定资产应提折旧额 3 000 4 500 5 500 8月份增加固定资产应提折旧额 6 000 (4) 4 000 8月份减少固定资产应提折旧额 7 000 3 500 (6) 8月份计9月份计提折旧额 提折旧额 生产车间 10 000 机修车间 15 000 行政管理 (5) 合计 (1) 16 000 18 000 (2) 17 000 20 000 要求：根据固定资产折旧有关规定，再合适的空格内填写正确的数据和9月份计提折旧正确的会计分录。
10、某企业生产车间生产工人月标准工资为10 000元，奖金2 000元，工资性津贴1 000元，代扣个人所得税500元；车间人员月标准工资5 000元，奖金500元，工资性津贴500元，代扣个人所得税200元；厂部人员月标准工资4 000元，奖金300元，工资性津贴200元，代扣个人所得税300元；另外，该企业受惠代垫医疗费3 000元，其中以上人员分别为2 000元，800元，200元。实际发放工资时职工李某因出差未领工资1 500元，即使教会财务会计部门。
11、乙公司为增值税一般纳税，适用的增值税税率为17%，本期发生经济业务如下： (1)企业在建工程领用自产产品一批，该产品实际成本200 000元，计税价格300 000元； (2)企业销售产品一批，售价800 000元，其成本为500 000元，款项收到存入银行； (3)企业免税增值税产品领用生产用材料一批，该批材料实际成本117 000元。
12、某企业微增税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本期发生下列业务： (1)购入免税农产品22 600元，作库存商品入库； (2)购入材料物资一批，价款4 000元（不含增值税），其中25%用于建造生产用房，75%用于生产产品，货款尚未支付；
(3)企业工程项目领用生产用材料，该材料实际成本2 000元；
(4)遭受火灾影响，损失原材料一批，该批原材料实际成本为6 000元；
(5)上月销售甲产品由于质量不符合要求退回，产品价款50 000元，增值税额8 500元，退货款以银行存款支付；
(6)交纳本月增值税额10 000元。
要求：根据上述材料，编制正确的会计分录。 13、2008年3月6日，甲公司从证券公司投资款户划出资金10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告但尚未发放的现金股利150 000元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
(1)2008年3月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元，并存入证券公司投资款户；
(2)2008年6月30日，该股票市价为每股5.2元；
(3)2008年12月31日，甲公司仍持有该股票，当日该股票市价为每股4.9元； (4)2009年4月28日，乙公司宣告发放股利40 000 000元；
(5)2009年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利，并存入证券公司投资款户； (6)2009年5月25日，甲公司以每股5.5元的价格将该股票全部转让，并存入证券公司投资款户。
14、增值税小规模纳税企业，适用的增值税征收率3%。销售商品一批，开具的普通发票的含水销售价格为51 500元，款项已存入银行。作正确的会计分录。
15、虹明公司存货采用实际成本核算，2010年9月发生以下经济业务：
(1)2日，向A公司购入材料一批，价款100 000元，增值税额17 000元，对方代垫运杂费500元。材料已验收入库，款项尚未支付；
(2)5日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额200 000元，增值税额34 000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清。货已于8日发运，虹明公司以银行存款支付代垫运费 1000元；
(3)10日，向E公司出租包装箱一批，收取押金10 000元存入银行； (4)20日，以银行存款支付以前年度所欠B公司的货款2 000元；
(5)21日，20日支付B公司的款项被银行退回，经核实B公司已经破产倒闭，银行账户也已注销，款项无法支付；
(6)22日，接到银行通知，收到D公司补付的欠款；
(7)30日，接到供电部门通知，本月应付电费58 000元，其中生产车间电费42 000元，行政管理部门电费16 000元。
16、腾辉公司2010年3月份甲材料期初结存1 000件，单价10元，金额10 000元。3月份甲材料收发情况如下：
(1)5日，购入100件，单价12元； (2)8日，购入400件，单价10元； (3)10日，发出1 000件；
(4)15日，购入500件，单价8元； (5)16日，发出600件；
(6)20日，购入200件，单价9.6元； (7)21日，发出300件。
17、嘉汇公司为一般纳税人，增值税率为17%，2010年8月初和8月末的固定资产账面原值均为3 500 000元。8月份车间使用的固定资产计提折旧28 000元，厂部使用的固定资产计提折旧14 000元。2010年9月，嘉汇公司发生下列经济业务：
(1)接受投资转入一台机床。投出方账面原值为65 000元，已提折旧12 000元。双方确认价值为48 000元，嘉汇公司接受投资后投入车间使用；
(2)购入需要安装的机器一台。增值税专用发票列明价款为30 000元，增值税额为5 100元，支付运输费1 000元，发生安装费2 300元，全部款项均开出转账支票予以支付。该机器安装完毕，交付车间使用； (3)购入一辆全新的运输设备，发票价格200 000元，增值税额34 000元，车辆购置税23 400元，保险费等18 000元。全部款项开出转账支票予以支付，车辆交付车间使用； (4)进行财产清查时，发现盘亏机器设备一台，其账面原值为50 000元，已提折旧23 000元，经批准后已于核销；
(5)计提9月份的固定资产折旧。
18、佳宁公司2009年12月份发生以下有关固定资产方面的业务：
(1)5日，购入生产经营用电脑2台，增值税专用发票列明价款为20 000元，增值税额3 400元，另支付运输费1 000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据），款项全部以银行存款支付；
(2)8日，购入需要安装的X型号机器一台，增值税专用发票列明价款为80 000元，增值税
额为13 600元，款项以银行存款支付；
(3)9日，以银行存款支付X型号机器运输费2 000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据），包装费4 000元；
(4)10日，X型号机器发生安装费5 000元，以银行存款支付； (5)15日，X型号机器安装完毕并交付使用；
(6)15日，佳宁公司决定采用自营方式建造厂房一间，购入水泥等建材300 000元，增值税额51 000元，款项暂欠；
(7)17日，购入的上述材料建材全部投入厂房在建工程；
(8)25日，以银行存款支付厂房建造的工程运输费用等20 000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据）；
(9)31日，建造厂房应付但工程建筑人员工资50 000元； (10)31日，厂房建造完工，交付使用。
19、2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的帐款情况进行测试。应收账款余额合计为1000 000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。2011年甲公司对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。经批准予以核销。2011年年末甲公司应收账款余额600 000元，经过减值测试，甲公司决定按2%计提坏账准备。2012年4月20日甲公司收到2011年已经转销的坏账20 000元已经存入银行。
20、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010年8月份甲公司发生如下业务：
(1)8月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣兵卡拒了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续；
(2)8月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
(3)8月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60元，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元；
21、甲公司2010年年初未分配利润为100万元，本年净利润为500万元，公司股东大会决议，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，并宣告分派现金股利80万元。