点相关的审计证据即可
二、多项选择题
1.了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（ ）关键环节作出职业判断提供重要基础。
A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当
C.识别需要特别考虑的领域
D.确定在实施分析程序时所使用的预期值
E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 2.内部控制要素包括（ ）。 A.控制环境 B.风险评估过程
C.信息系统与沟通 D.控制活动 E.对控制的预计
3.如果通过对内部控制的了解发现下列（ ）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度
C.对管理层的诚信存在严重疑虑
D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据
E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报
4.导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（ ）。 A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法 5.由于下列（ ）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的 D.管理层更多的介入会计处理
E.数据收集和处理涉及更多的人工成分
6.下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（ ）。
A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B.控制环境薄弱
C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大
D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小 E.控制环境比较稳定
7.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（ ）。 A.风险的重要性
B.重大错报发生的可能性
C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质
E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
8.进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括（ ）。
A.检查 B.观察 C.询问 D.函证 E.重新计算
9.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（ ）。 A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定 E.对内部控制的测试
10.对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（ ）。 A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性
B.管理层应对和控制风险的有效性
C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 D.实施审计程序的结果 E.审计证据的说服力
五、综合题
1.注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年度财务报表审计项目负责人。通过了解甲公司及其环境，发现当年甲公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。
已审计的2009年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。
未经审计的2010年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。
要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。
描述识别的风险
识别的重大错报风险
认定
是否属于特别风险
重大错报风险水平（高/中/低）
提高不可预见性的审计程序
进一步审计程序的总体方案
交易
账户
一、单项选择题 1. D【答案解析】 选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。
2.A【答案解析】 参考教材P142中的相关介绍。 3. D【答案解析】 对内部控制了解的深度，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。参考教材P143中的相关介绍。
4. B【答案解析】 参考教材P143倒数第二段中的相关介绍。
5. B【答案解析】 风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材149页。 6. D【答案解析】 参考教材Ｐ144中的相关介绍。
7. C【答案解析】 参考教材P145（四）中的相关介绍。 8. D【答案解析】 参考教材Ｐ150中的相关介绍。
9. D【答案解析】 选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
10. D【答案解析】 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。
二、多项选择题 1. ABCDE【答案解析】 除此之外，还包括评价所获取审计证据的充分性和适当性。参考教材P140～141中的相关介绍。
2. ABCD【答案解析】 选项E，正确的应该是对控制的监督，而不是对控制的预计。参考教材P143中的相关介绍。
3. AC【答案解析】 选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。参考教材P146中的相关介绍。 4. ABCD【答案解析】 参考教材P146中的相关介绍。 5. AB【答案解析】 选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。参考教材P146中的相关介绍。
6. ABCD【答案解析】 参考教材P147中的相关介绍。 7. ABCDE【答案解析】 参考教材P149中的相关介绍。
8. ABCDE 除此之外，还有重新执行和分析程序。参考教材P149中的相关介绍。
9. BD【答案解析】 某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。 10. ABCDE【答案解析】 参考教材P158中的相关介绍。 五、综合题 1.
【正确答案】
描述识别的风险
识别的重大错报风险
认定
是否属于特别风险