调整所得税=950000×33%=313500元
借:以前年度损益调整950000
坏账准备50000
贷:应收账款1000000(1分)
借:应交税金——应交所得税313500
贷:以前年度损益调整313500(0.5分)
借:利润分配——未分配利润636500
贷:以前年度损益调整636500(0.5分)
(2)属于调整事项。(0.5分)
调整所得税=150000×33%=49500元
借:银行存款(或其他应收款)150000
贷:以前年度损益调整150000(0.5分)
借:以前年度损益调整49500
贷:应交税应——应交所得税49500(0.5分)
借:以前年度损益调整100500
贷:利润分配——未分配利润100500(0.5分)
(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。(0.5分)
提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利润分配——提取盈余公积3100800
利润分配——提取公益金775200
贷:盈余公积——一般盈余公积3100800
盈余公积——公益金775200(1分)
借:利润分配——应付股利8000000
贷:应付股利8000000(0.5分)
(4)属于非调整事项。(0.5分)
借:待处理财产损溢3000000
累计折旧2000000
贷:固定资产5000000(1分)
借:待处理财产损溢6850000
贷:库存材料6000000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)
2.调整事项对会计报表有关项目的影响为:
管理费用增加=950000元(0.5分)
坏账准备减少=50000元(0.5分)
应收账款减少=1000000元(0.5分)
应交税金减少=313500-49500=264000元(0.5分)
利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)
银行存款增加=150000元(0.5分)
所得税减少=313500-49500=264000元(0.5分)
盈余公积增加=3876000元(0.5分)
应付股利增加=8000000元(0.5分)
调整后会计报表为:
3.指标计算
权益乘数=1÷(1—资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527(1分)
速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730(1分)
资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073(1分)
资产负债表
编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元
资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 ：应收票据 ；应收账款
年初数 期末数 负债和所有者年初数 期末数
权益
流动负债： 600 300 585
715 250 351 3900 315 3585 5 2040 6946 600
短期借款 应付账款 预收账款 应付工资
40110 3156 1755 150 50 2340 150 40 100 174 800 100 6860 700 50
减：坏账准备 2540 应收账款净额 200 应收股利
2340
应付福利费 45 应交税金
应付股利
180 其他应付款
流动负债合计 20 长期负债： 6200 长期借款
递延税款
所有者权益： 1600 实收资本
存货
流动资产合计
2500
长期投资：
6325
长期股权投资
固定资产：
固定资产原值 3500 减：累计折旧 固定资产净值 16000 其他资产： 无形资产 递延资产
6000 10000
20000 资本公积 6886
盈余公积
10000 10000
2100 988 762
13114 未分配利润 2000 所有者权益合 600 计 500 300
400 其他资产合计 600
375 975
20800
13000 13850
资产总计
800
21460 负债及所有者20800 21460
权益总计
利润表
编制单位:1999年度单位:万元
项 目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入
减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
存货周转率=销售成本÷平均存货
金 额 2000(赊销收入为1300) 1200 32 768 670 10 295 8 1125 800 20 40 1905 370 =1200÷(2500+2040)×2=0.529(1分)
应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额
=1300÷(2540+3900)×2=0.404(1分)