税负转嫁
（1）税负转嫁：纳税人将其所缴纳的税金转移给他人负担的过程。
税收归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
（2） 税负转嫁方式（方向）：前转、后转、混转、税收资本化 （3） 税负转嫁实现的条件 ①商品经济的存在和发展； ②价格的市场化； ③商品供求弹性； ④课税范围的宽窄； ⑤税收的计量标准。
商品课税
（1）商品税的一般特征： ①课税对象是商品和劳务 ②以流转额为计税依据 ③存在重复课税 ④税负容易转嫁
增值税
（1）增值税的特点 ①避免重复征税 ②具有征收的广泛性 ③具有税收中性
（2）增值税的类型
①生产型增值税（允许将当期购入的全部固定资产已纳税金一次性全部扣除） ②收入型增值税（只允许将当期固定资产折旧从销售额中予以扣除） ③消费型增值税（对固定资产的税金不予以扣除）
（3）增值税基本制度
①增值税的征收范围：销售的货物；进口的货物；提供的加工、修理修配劳务
以及进口货物
②增值税的纳税义务人：凡是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务
以及进口货物的单位和个人
③税率：一般纳税人：a.基本税率为17％ 销售或进口货物、提供应税劳务
b.低税率为13％ 销售或进口税法列举的五类货物 c.零税率 出口货物
小规模纳税人: 3％的征收率
（4）应纳税额的计算
一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额＝销项税额-进项税额
? 销项税额＝销售额（不含税）×税率 ? 不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率)
小规模纳税人应纳税额的计算
? 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率（3%） （不含税）销售额＝含税销售额÷（1+征收率)
消费税
（1） 概念：对规定的消费品和消费行为征收的一种税。
（2） 消费税的特点： ①征税范围具有选择性； ②征税环节单一；
③征收方法具有多样性； ④因属于价内税而具有转嫁性 ⑤一般没有减免税规定。
（3） 征税对象：（14种产品征税） 寓禁于征：烟、酒、鞭炮
奢侈品和非生活必需品：贵重首饰、高尔夫球 高档及高能耗消费品：摩托车、小汽车、游艇 不可再生的资源：成品油、木质筷子、实木地板 有特定财政意义的：汽车轮胎
所得税
（1）所得税的类型 ①分类所得税； ②综合所得税； ③分类综合所得税。
个人所得税
(1)个人所得税的纳税人
①居民纳税人（境内外所得） a.在中国境内有住所的
b.在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。
②非居民纳税人(境内所得)
a.在中国境内无住所且不居住的个人。
b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
(2)个人所得税的课征对象 ①工资、薪金所得
②个体工商户的生产、经营所得
③对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ④劳务报酬所得 ⑤稿酬所得
⑥特许权使用费所得 ⑦利息、股息、红利所得 ⑧财产租赁所得 ⑨财产转让所得 ⑩偶然所得
⑾经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（4）税率
①工资薪金所得——七级超额累进税率； ②个体工商户生产经营所得、企事业单位承包经营、承租经营所得——五级超额累进税率；
③其他所得——20%
稿酬税额减征——30% （5）应纳税所得额的计算和缴纳 ①稿酬所得的计税方法
应纳税额的计算方法——减征30%
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%） 实际缴纳税额=应纳税额×（1-30%）