《审计案例研究》期末复习指导
（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)
1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。 14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。 17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
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24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。 33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。 36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
37．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 38．注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。
39．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
41．在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。
42．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。
47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。
49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。
50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
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51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。
52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。
53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。
55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。
56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。
57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。
58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。 60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。
61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
65．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
66．如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。
67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
68．注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。 69．注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。
70．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。
71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。
73．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。
74．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。
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75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
78．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。
81．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
82．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
83．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
84．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
85．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。 86．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
87．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。 88．注明双重日期的作法，前面扩大了注册会计师的主任范围。 89．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。
90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。
91．验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。
92．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。 93．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。
94．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。
95．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。 96．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。 97．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。
98．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
99．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。
100．注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。
（二）单项案例分析题
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1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？
2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
4．销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。
5．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
6．为什么对销售收入进行截止期测试？若第二章案例一中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见下表： 客户名 发票记录 记账凭证 称 编号 日期 数量 金额 日期 编号 1542 2001.12.20 35 23400 2002.1.12 D公司 转字125 1543 2001.12.25 28 18900 2001.12.26 银收J 公司 字56 1544 2001.12.28 90 72540 2002.1.2 Q公司 转字140 48300 2002.1.5 W公司 1545 2001.12.31 68 转字18 1546 2002.1.5 35 24000 2002.1.7 K公司 转字23 出库单 日期 2001.12.20 2001.12.25 2001.12.14 2002.1.1 2002.1.5 备注 发票和出库单均为红字，退货
7．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？ 8．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？
9．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？
10．在第二章的第二个案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000 银行存款 100000
贷：应收账款——光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 11．根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？
12．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？ 13．第三章案例一中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？ 14．在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？
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