15．在第三章的第二个案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？
16．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 17．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？
18．盘点的准备工作应包括哪些？
19．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在下述可能导致错误的情况：
（1）存货盘点欠缺认真；
（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）贵公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？ 20．注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：
原材料期初余额 10000元 本期购进原材料 25000元 原材料期末余额 8000元 本期销售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造费用 12000元 在产品期初余额 23000元 在产品期末余额 25000元 产成品期初余额 40000元
产成品期末余额 38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题： （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元； （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理； （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；
要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 21．关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？
22．审计人员在审查长期借款时除了第五章的第一个案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？
23．审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。
24．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？
25．审计人员李欣确认了第五章的第二个案例东安公司盈余公积金的提取是合规的，请具体说明这一结论是通过审查哪些具体内容得出的？
26．确定第五章的第三个案例瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
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27．审查第五章的第三个案例瑞丰公司的对外投资的会计报告披露，应注意哪些问题？ 28．试列举货币资金的几个关键控制点？
29．为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？ 30．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
31.如果第六章案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，问是否还应调整企业12月31日银行存款数？
32．如果第六章案例现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的实存数应为多少？审查的结果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？
33．在第七章的第一个案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
34．在第七章的第一个案例中，你认为在实施损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计相联系？
35．在第七章的第二个案例中，如果申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查内容的基础上，还应审查哪些内容？
36．在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？
37．若第八章第一个案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计？
38．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
39．审计人员江芳对第八章第二个案例中华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 40．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？ 41．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。
（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。
42．注册会计师编制的第九章第一个案例中京江公司验资报告与审计报告的主要区别是什么？
43．第九章第一个案例中京江公司有限责任公司与股份有限公司的验资内容有什么不同？
44．假设注册会计师黄东的审验结果与第九章第一个案例中京江公司在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在着重大差异，黄东应如何安排下一步的审验工作？
45．如果第九章第二个案例委托会计师事务所审计,将会在哪些方面发生变化? 46．如果第九章第二个案例在结束审计一年之后，黎夏公司总经理周坚的违纪问题，被检察院定性，是否应追究审计项目组的责任?
47．结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。
48．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？
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49．你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？ 50．结合第十章第二个案例，谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。
（三）综合案例分析题
1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：
（1）库存现金未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的
会计记录；
（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；
（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；
（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
[要求]
（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务
1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工
作开始之前提供的清单中列名。 3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合
法性。
四、审计收费
按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 五、约定书的有效期间
本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
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本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所
代表：（签章） 代表：（签章）
3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：
（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰ （4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。 [要求]
①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 ②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？
③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。 ④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告
CA股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（盖章）
地址：中国·北京 刘海（盖章） 报告日期：2003年3月10日
4．A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：
项目 金额（万元） 主营业务收入 360000
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主营业务成本 300000 利润总额 5400 净利润 3618 资产总额 270000 股东权益 132000 其中：股本 80000 资本公积 22000 盈余公积 20800 未分配利润 9200
某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：
会计报表项目 重要性水平(万元) 银行存款 12 应收账款 30 应收利息 8 坏账准备 0.50 在建工程 30 存货 100 其中：库存商品 40 固定资产 100 累计折旧 90 长期借款 30 股本 0 盈余公积 0 主营业务收入 100 主营业务成本 80 管理费用 20 财务费用 15 营业外支出 5 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况： （1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2001年的借款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（4）2001年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
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