D.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断 5.
在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有（ ）。
A.评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断 B.极不重要的项目可以从抽样总体中剔除
C.注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序
D.如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其他项目来替代 6.
下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（ ）。 A.可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C.预计总体偏差率 D.总体规模 7.
注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万元，则应收账款错报金额可能是（ ）万元。 A.28 B.380 C.200 D.400 8.
以下关于分层的表述中，正确的有（ ）。
A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成 B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率
C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层
D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目 9.
在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（ ）。 A.适当性 B.准确性 C.完整性 D.真实性 10.
预计总体误差是指注册会计师根据（ ）而估计总体中可能存在的误差。 A.以前对被审计单位的经验 B.样本规模
C.实施风险评估程序的结果 D.抽样风险 11.
下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有 （ ）。 A.使用随机数表选样
B.使用计算机辅助审计技术选样
C.系统选样 D.随意选样 12.
如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（ ）。 A.注册会计师愿意接受的审计风险水平 B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序 D.总体变异性 13.
在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师应当运用其经验和职业判断评价抽样结果 B.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受
C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受 D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受 14.
在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（ ）情况确认为误差。 A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到 B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记 C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中 D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续 15.
在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（ ）。 A.所涉及的认定的重要性
B.自期中以来控制发生的任何变化 C.期中实施控制测试的结果 D.剩余期间的长短 16.
下列项目中，可以作为抽样单元的有（ ）。 A.银行对账单的贷方记录 B.销售发票 C.应收账款余额 D.货币单元 17.
注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有（ ）。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易
B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替
C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序
D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论 18.
在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（ ）。 A.控制所针对的风险的重要性 B.控制环境的评估结果 C.控制的叠加程度
D.针对风险的控制程序的重要性 19.
注册会计师通过统计抽样选取100个样本对应收账款进行函证，样本项目不存在错报，此时可以使用（ ）来推断总体。 A.比率估计抽样 B.差额估计抽样 C.均值估计抽样 D.PPS抽样 20.
被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（ ）。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票
B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明 C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明
D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字 21.
注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括（ ）。 A.出具保留意见的审计报告
B.得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据 C.基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试 D.调整重要性水平 22.
在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有（ ）。 A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体 B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体
C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体 D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体 23.
下列关于影响细节测试样本规模的因素的说法中，正确的有（ ）。 A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当误受风险一定时，可容忍错报越低，样本规模越大
C.可接受的误受风险越高，样本规模越大
D.预计总体错报的规模或频率降低，所需样本规模也降低 24.
以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有（ ）。
A.账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报 B.严重低估的小余额项目很难被选中 C.负余额的项目很难被选中
D.将零余额或者较小项目的余额视为无错报，不必进行检查 25.
以下关于PPS抽样的优点的说法中，正确的有（ ）。 A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B.PPS抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本 C.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比 D.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性
答案解析
一 、单项选择题 1. 【答案】 C 【解析】
注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。
【知识点】 抽样风险,非抽样风险 2. 【答案】 B 【解析】
选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。
【知识点】 抽样风险,非抽样风险 3. 【答案】 A 【解析】
如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
【知识点】 传统变量抽样 4. 【答案】 C 【解析】
企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。
【知识点】 属性统计抽样的样本设计
5. 【答案】 C 【解析】
选项C，应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。
【知识点】 样本设计 6. 【答案】 C 【解析】
选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70。
【知识点】 选取样本 7. 【答案】 B 【解析】
选取的前6个样本依次为4656、2751、3360、2905、4393、4872。
【知识点】 选取样本 8. 【答案】 A 【解析】
在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
【知识点】 评价样本结果（控制测试和细节测试） 9. 【答案】 A 【解析】
样本项目的平均审定金额=280/200=1.4（万元），计算存货余额=1.4×1000=1400（万元），推断的总体错报金额=1400-1000=400（万元）。
【知识点】 传统变量抽样 10. 【答案】 B 【解析】
如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖。样本偏差率不是在抽样之前就能确定的，故不选A、D。选项C中情况永远成立，它不是判断内部控制执行效果的依据。
【知识点】 评价样本结果（控制测试和细节测试）
11. 【答案】 C 【解析】
注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。本题测试该企业2015年的内部控制，所涵盖的期间应为2015年1-12月。注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单