被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。
【知识点】 属性统计抽样的样本评价
21. 【答案】 B, C 【解析】
注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括：（1）得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据（选项B）；（2）基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试（选项C）。注册会计师不能直接据此出具保留意见审计报告（选项A错误），重要性水平是在考虑财务报表使用者整体需求的基础上确定的，不能随意调整（选项D错误）。
【知识点】 属性非统计抽样 22. 【答案】 A, B 【解析】
选项A，估计的总体偏差率上限=3/90=3.3%，应接受总体；选项B，估计的总体偏差率上限=4.8/90=5.3%＜7%，可以接受总体；选项C，估计的总体偏差率上限=6.3/90=7%，恰等于可容忍偏差率，应拒绝总体；选项D，估计的总体偏差率上限必然大于7%，应拒绝接受总体。
【知识点】 评价样本结果（统计抽样运用于控制测试） 23. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C，可接受的误受风险越高，样本规模越小。
【知识点】 传统变量抽样 24. 【答案】 A, B, C 【解析】
在PPS抽样中，账面余额为零的项目没有被选中的机会，严重低估的小余额项目和负余额的项目很难被选中，选项ABC正确；但是对于零余额或者较小的项目可能存在错报，所以要单独对其进行测试，选项D错误。
【知识点】 概率比例规模（PPS）抽样 25. 【答案】 A, B, C 【解析】
PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。
【知识点】 抽样风险与非抽样风险