否完整、合法，其有效期是否与主合同约定期限相一致；对于抵押贷款方式，审查抵押物所有权与使用权是否符合《中华人民共和国担保法》规定，确定物品是否可抵押，像抵押人所有的房屋、机器、交通运输工具等为可抵押的。而土地所有权、集体所有土地所有权、社会公益设施，有争议、被查封、扣押、监管的财产都不可抵押的。再审查各种同意抵押的证明文书和有关材料是否符合《担保法》的规定，并将抵押物在有关部门办理登记手续。对于证明文书需要各个利益体提供证明，像国有关键设备、成套设备、建筑物或以划拨方式取得房屋要有国家有关机构批准。抵押合同及附件签订要合理有效；对于票据贴现贷款方式，审查信贷部门办理票据贴现业务的原始资料验证持票人是否在银行有存款账户，如果是法人企业，持票人要提供增值税发票和商品发单据复印件。最后对票据贴现审批表审查，确定贴现实付金额等于票面金额，并且单笔贴现金额在上级行规定的最高限额内，贴现最长期限要控制在6个月内。
（2）贷款投向审计，银行贷款投向要符合国家宏观经济政策为依据。以市场为导向，以经济效益效益为中心严格掌握贷款的投向投量。根据国家产业政策和信贷政策要严格按企业信用等级来发放贷款。把A级及以上作为贷款对象，BB级及以上作为控制对象。要检查贷款余额结构，调整单个企业贷款比重来，保证贷款在行业分布和产品分布合理。最后，通过审查计划部门下达的贷款额度通知单、信贷部门贷款台账与信贷统计报表、会计部门的会计报表来检查信贷部门贷款额度的执行情况。
（3）借款合同审计，主要审查其是否具有法律效力，是否符合《经济合同法》的规定，合同中贷款种类、用途、金额、利率、期限、还款方式、违约责任等要明确规定。若是保证贷款，要保证人在合同上写明保证责任并签名。若是抵押贷款，要签订相应抵押合同并依法办理登记。
（4）货款程序的审计，对贷前审计，贷前信贷员要进行贷前调查，并做调查记录，主要是了解借款人的基本情况，并对他的借用等级进行评定。对贷款安全性、效益性进行调查，对抵押物、保证人的情况等，要设立贷前调查岗，贷时审批岗，贷后检查岗，建立贷款审查委员会。对调查人员提供的资料进行核实，对贷款风险度进行复测。贷后检查审查，银行要对贷款流向进行跟踪调查，监督贷用途。信贷部门要对借款企业进行贷后检查，主要检查贷款企业信用等级及主要
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财务指标变化，贷款风险度及欠息变化，贷款行本身的贷款对银行汇票，信用证使用及兑付等情况。
（5）贷款质量审计，审查信贷部门按期限界定的逾期货款、呆滞贷款、呆账贷款是否准确真实。查看信贷部门的帐，会计部门的借据。对不定贷款建账、单独考核、专人管理、专人请收，并将审计期末与审计期初的不良贷款余额进行冲销，最后审计期末不良贷款占比是否在上级行规定范围内，逾期贷款期末平均余额、呆滞贷款期末平均余额、帐贷款期末平均余额与各项贷款余额之比是否分别控制在8%、5%、2%以内。
（6）贷款利率执行情况审计，查阅各类贷款总账、明细帐、结息清单、结息科目余额表、调整基数通知单和特殊业务登记薄。查看前四项计息积数是否一致，调整积数依据是否真实，通过查询“利息收入”、“应收利息”、“表外应收贷款利息”来查证。应收利息总额=利息收入+表外应收贷款利息。应收利息总额—表外营收贷款利息—应收利息=实际收息额。根据“表外应收贷款利息”明细账查银行是否将逾期贷款未满1年的贷款计算应收利息并纳入当期损益的现象，尤其第四季度的应收利息。统计账龄分别为3-5年，5年以上的表内外应收利息额。贷款利息是银行的最主要的收入，要对贷款利率执行重点审查，防止人为调节利润行为。 （7）贷款债权保全和清偿审计，由于借款经营的不确定性，会使银行债权落空，因此银行应采取相应债权保全措施，在借款人兼并破产，股份制改造，承包租赁时，保证贷款债权的落实。在借款人申请破产时，银行要采取有效措施监测和防范借款人借机逃债。对于已设定财产抵押，质押或其他担保的债权，看是否能优先受偿无财产担保是否按法定程序和比例受偿。 （二）存款业务审计
存款是银行的主要债务，是银行的主要资金来源，是银行经营的基础，是银行最基本的业务。加强存款审计监督，可以促使银行优化负责结构，降低负债总成本，提高资金效益，对存款的审计即对其组织及债务能力吸收资金的合规性，开辟资金渠道，降低资金成本，提高资金的管理水平。
1．存款控制测试
评审存款业务内部控制组织机构与制度的设置，实地查看被审批银行是否根据自己负债业务状况设置合理有效机构。合理设置会计出纳，事后监督机构，配
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备适当人员，组织机构要权责明确相互制约，相互监督，相互平衡。出纳员、会计员分管现金和账簿，办理一笔业务，手续要换人复核。章证要分管，人在章在，对空白重要凭证要建账记载。通过监盘，看支票、汇票、联行报单、定期存款开户证实单、存折是否通过表外科目分项立账，账面余额与实物是否相符。调阅对账单，分析对账结果，对未达账项查清核实。账簿凭证要有帐员，复核员盖章日记表余额与总账核对要相符，现金科目总账与现金库存薄和现金存在实有数核对要相符。通过实地观察等方法，检查字库，管库登记薄，看是否有漏岗、空岗的行为。对于库款箱要有双人加封，双人上锁，双人押运，交接时要办理清交接手续，各种章印、凭证、账款要当面核对做到，做到责任分明。
2．存款实质性测试
根据对被审计单位控制测试后，有重点有选择地执行实质性测试，主要是存款业务的合规性、真实性、效益性的审计。根据银行会计科目表要求，存款分别使用“活期存款”、“定期存款”、“财政性存款”三个科目进行核算。要正常使用会计科目，不要错列乱列科目。对于增长调整系统内存款科目要报人民银行备案，对于财政性存款要划清界限，不能将对财政性存款转作一般性存款。存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。调阅开户凭证文件，根据《银行账户管理办法规定》认真检查开户手段、开户审批程序以及开立账户名称，要合规合法的开立账户，并监督开户人正确使用开立的账户。开立时，开户人要带上充分、合规的开户证明文件。银行要检查存款人的工资、奖金等现金支取是否限制在本账户办理。对于一般存款户，应检查开户人是否与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属独立核算单位以外银行取得借款，查看开户证明文件是否为基本存款账户的存款人同意其附属等非独立核算单位开户或借款合同，对临时存款账户应检查开户人是否为外地临时机构或临时经营活动需要开立账户，对于专用存款账户应检查存款人是否有基本工资及奖金。更新改造资金或特定用途的资金，存款人是否做到专款专用。银行在受理存取款业务时要认真履行柜台监督职能，对有关凭证要求进行审查，对于存款款项来龙去脉进行逐笔监督，不设置障碍管理，使开户人的自主权能实现。不给开户人开多头户，不能让开户人以账户进行出租、出借或转让等违法行为顺利实现，不能随意改变开户人称或转移期存款，对存款查询、冻结、扣款要按规定的手续办理，要对长期
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不动账户认真清理。
存款的真实性主要是针对由于银行贷款而形成的摆在账面上长期不动的存款。银行不能年末为抬高存款基数，而突击向单位发放贷款并转为存款及虚假操作，不通过不正当竞争手段、乱拉存款、乱转资金或截留国库款等。要按规定定期或不定期向开户人寄发对账单。审计人员可通过发询证函来核实存款及真实性以及余额及确认。
存款业务的效益性，要求银行吸收尽可能多的存款来发放贷款减少成本支出。银行通过建立降低存款成费用率等指标，来与上年度或同行业成本费率进行比较分析，得出原因，加以整治。银行也要做好存款市场推销工作，提供优质服务，合理增设网点，搞好外勤工作。根据不同存款性质，存款及利率合理调整存款结构，在不增成本下提高资金使用效益。 （三）财务管理审计
财务管理审计是国有商业银行管理审计的一个内容，它主要以《企业财务通行》《金融保险企业财务制度》以及其他有关法规制度为依据通过审计，总结经验，发现问题，从而保障财产资金及安全保证财务收入合法性、真实性，其主要内容是对资金运用、资金回收以及增长节支各种措施等经行审查。
1．利息收入审计，利息收入是银行的主营业务收入，因此，就要重点细致审查。了解被审计银行的利息收入专况及政策。看利息收入在被审计银行的主营业务收入所占的比例，再与上一年度比较看其增长情况。要是过了，那就会影响银行持续发展，没有后劲，银行就要深入分析哪些原因造成利息太低，并提出相应措施予以改进。若是很高很快就审查是否存在随意变相调整利率及现象以及利息核算是否准确，若有就要整改并转回利息收入，再审查利率政策执行是否正确，看是否有人为的增加或减少贷款积数，有无违规加罚利息或减免利息，这也会直接影响利息收入，如若不及时发现并及时整改，这些问题会威胁银行生存。
中间业务审计，中间业务包括信用卡业务、房地产业务、外汇业务、代理（手续费）业务。随着现代银行业务不断创新，银行之间已经从传统业务竞争，逐渐转向中间业务，像各类信用卡，中国市场大约有23亿张，每年从信用卡上流动资金已经赶上传统资金流动渠道。各银行通过金融创新，将房地产逐渐证券化，虽08年次贷打击了此市场，但是在中国住房难仍是一个社会问题。因此，对中间业
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务审计也很重要，其主要审查这些中间业务收入是否存在被截留，挪作他用或私设小金库，造成银行经济利益流失。因此银行要规范这些业务及管理加强业务及监督和内部控制。
其他收入，包括有固定资产出租、转卖无形资产，以及国家补贴等等，对于这些收入要审查是否及时纳入帐内核算并作相应会计处理。
2．支出审计，存款利息支出是银行最主要的经营成本，其审查主要审查应付利息是否存在计提基数内采取随意调整存款档次或调整利率，故意多提或少提应付利息，从而随意改变银行的指出，虚构其经营效益，例如应付利息挂账年末全部消化计入当年损益，若不转化，就会虚增盈利，不利于银行长期发展。在审查之处分户账是否存在虚列利息支出，而被用来调节利润。对于被审计银行与其金融机构往来，也要审查往来利息收支专款是否不正常，看是否虚增虚减利息收支；以及是否在往来支出中列支固定资产，在建工程的其他支出项目来随意调整收支，看是否将已经发生收入支出隐瞒挂账，其行为若出现审计人员要提出合法建议积极帮助被审计银行实施合理有效的管理制度和方法，避免此类问题的出现。对业务费用的审查，看费用总额是否按费用计划来支出，有没有突破其计划，并分析其超支的原因。对存款账户的审查看是否存在多头开立费用账户，造成费用过高，对存在虚列费用，列帐依据不合规的费用，作出相应调整。审查工资，看总额是否突破计划。再分析福利费，工会经费、教育经费、养老保险，住房公积金等计提是否准确。审查无形资产，递延资产是否按规定足额摊销，最后审查其超出的是否合理。查营业税及附加，看是否存在应在费用列支或应由个人基金的税金，若出现就对费用进行调整，要求此人补回相应金额。
3．增收节支的审计，银行增收与一般企业相似，主要通过广告宣传，提高服务质量，提供业务优惠来现。对于节支一般会通过多吸收存款并与其他多种筹资方式搭配用，来降低资金成本。在就对期间费用的节约，而销售、财务费用难控制，因此，常在管理费用上节支，审查时要多注意费用控制是否合理。在审查增收节支时，主要审查增收节支的措施是否合规、合法以及取得成效如何，例如，银行不能为降低资金成本，对吸收存款而不顾对吸收存款方式管理；使用欺骗手段引诱；也不能为了节支而压缩一些合理的费用支出。因此，银行在实施增收节支时充分考虑一下其合理性，会不会影响银行的长远经营。
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