审计学练习题
第一章------第二章
1.我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于（ ）： A.西周 B.东汉 C.宋朝 D.明朝
2.随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（ ）。 A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录 B.在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表
C.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 D.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和利润表
正确答案：b 答案解析：在“起源”阶段，审计范围主要是查账公证；在“形成”阶段，审计范围是会计账目；在“发展”阶段，审计范围是资产负债表，而在所谓“完善”阶段，审计范围是全部财务报表，扩大到测试相关的内部控制。 3.在审计职责和作用上，内部审计的审计结论对本部门、本单位具有强制性。（ ）
4.社会审计发展的资产负债表阶段，审计主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业的盈利状况。（ ） 5.下列提法中，表述正确的是（ ）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度 D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
正确答案：d 答案解析：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立，因此，a是不正确的。财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性，所以 b也是错误的。注册会计师审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审报表的可靠程度，从而作出相关的判断或决策，注册会计师既不是财务报表的编制者，也不是财务报表的保证人，因此，c的提法也是错误的。内部审计虽然同外部审计有很大的区别，但是，内部审计同外部审计在审计内容、方法等方面具有一致性。 6.注册会计师审计起源于（ ）。
A意大利合伙企业制度 B英国的股份制企业制度 C 法国的合伙企业制度 D 美国股份企业制度 7.标志着注册会计师职业诞生的事件是（ ）。
A 1721年的英国“南海公司事件” B 1853年爱丁堡会计师协会的成立 C 1845年英国修改公司法 D 1887年美国注册会计师公会的成立 8.下列表述不正确的是（ b ）。
A 注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物
B 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展
D 注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离 9.审计最基本的职能是（ ）。
A 经济评价 B 经济监督 C 经济鉴证 D 经济预测 10.中国的最高审计机关——审计署成立于（ ）
A 1978年 B 1983年 C 1985年 1988年
11.世界上第一部内部审计专著是（ ），正是由于该专著的出版，标志着内部审计学的诞生和确立。 A 索耶出版的《现代内部审计实务》
B 布瑞克出版的《内部审计—程序的性质、职能和方法》 C 肯特出版的《经营审计》 D 瑟斯顿出版的《内部审计》 12.审计的主体是（ ）
A 被审计单位 B 专职机构和人员 C 资产评估事务所 D政府财政部门 13.审计最本质的特征是（ ）。
A 独立性 B 客观性 C 公正性 D 科学性 14.独立性最强的审计是（ ）。
A 注册会计师审计 B 政府审计 C 经济责任审计 D 经济效益审计
15.下列审计中，属于强制性审计的是（ ）。
A 内部审计 B 政府审计 C 经济效益审计 D 社会审计 16.我国实施的国家审计从审计机构组织模式来看，属于（ ）。 A 独立模式 B 行政模式 C 司法模式 D 立法模式 17.下列各项中，（b ）不是国家审计的特点？
A 审计监督的强制性 B 审计工作的相对独立性 C 审计范围的广泛性 D 解决问题的及时性、针对性 18.注册会计师从事的下列各项工作中，（ ）是审计业务。 A 参与企业管理，起草投资协议书
B 参与企业内部控制制度的制度并提出相关的建议 C 审计企业简要会计报表
D 参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表
19.20世纪初至30年代初，是注册会计师审计发展的第二个阶段，该阶段通常被称为（ abc ）。 A 资产负债表审计阶段 B 信用审计阶段 C 美国式审计 D 英国式审计
20.19世纪中叶至20世纪初，注册会计师审计的特点主要是（ abcd ）。 A 审计的主要目的是查错防弊，保护企业财产的安全和完整 B 审计的方法是详细审计
C 审计报告的使用人主要是企业的股东 D 审计有任意转为法定
21.审计业务中涉及的关系人主要有（abcd ）。
A 会计报表等资料的提供者 B 审计机构及审计人员
C 已审计的会计信息的使用者 D 被审计单位的管理层、投资者、债权人、股东等 22.按审计主体不同，审计划分为（ ）。
A 国家审计 B 注册会计师审计 C 内部审计 D 经济效益审计 23.按照审计技术的不同，审计可划分为（ ）
A 账项基础审计 B 报表基础审计 C 制度基础审计 D 风险基础审计 24.国家审计机关从事的财政收支审计的主要内容包括（ abcd ）。 A 专项资金审计 B 本级预算执行审计 C 下级政府预算执行情况和决算审计 D 其他财政收支审计 25.内部审计的特点有（ac ）。
A 审计工作独立性较差 B 审计范围的限定性 C 审计服务的内向性 D 审计监督的强制性 26.从世界范围来看，国家审计机构的组织模式主要有（ ）。 A 行政模式 B 立法模式 C 司法模式 D 独立模式
27.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( ) A.与被审计单位管理当局商讨 B.向律师进行必要的法律咨询 C.扩大审计程序，以查明事实真相 D.发表否定意见
答案:ABC 解析:仅根据“可能存在影响会计报表的违反法规行为”，在查明事实真相前，不足以发表否定意见。
28.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。( )
29.注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（abd）
A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失 B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
30.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（2007）。
A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B. 直接向监管机构报告 C. 尽早向庚公司治理层报告
D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
参考答案：ACD 答案解析：如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（1）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（2）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。
31.不考虑其他事项的情况下，下列事项中不影响注册会计师独立性的是（ ）。 A、注册会计师审计子公司的会计报表时，有人提出其曾为母公司设计内部控制 B、注册会计师曾经是被审计单位主管财务的经理，并长期任职 C、注册会计师的妻子现在是被审计单位的财务主管
D、注册会计师持有被审计单位800股的股票，最新的股票市价为2.354元
答案:A 解析:母公司和子公司分属两个独立核算的经济单位，因此在审计子公司会计报表时，即使曾为母公司设计内部控制也不影响其独立性。
32.甲会计师事务所承接了某家鉴证客户的会计报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（bd ） A、鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员 B、甲会计师事务所的签字注册会计师3年前是鉴证客户的财务经理 C、鉴证小组组长王五的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货 D、鉴证客户赠送两辆高级轿车供甲会计师事务所所长使用
33.在以下各种情形中，（ ）不属于注册会计师为保持审计的独立性而必须回避的事项。 A、在客户中有非直接经济利益 B、向客户的主要股东借入小额款项
C、从某客户处收取的审计费用占其收入的比例较大 D、按审定金额的百分比收取审计费用
【正确答案】 A 【答案解析】 非直接经济利益仅在“重大”时才必须回避。
34职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分，在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ）
A、刘关张会计师事务所由于在2004年1月初接受了深交所上市A公司的评估业务，因此不得再承接A公司2004年度会计报表审计业务。
B、注册会计师李某虽然在事务所执业，但同时兼任某网站财经版的自由撰稿人。
C、湖南天华正义会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式，经查，属于有关法规允许的范畴。 D、注册会计师赵某认为，他可以到其子女所在企业的进行审计，只要其子女不是该企业的关键管理人员即可。
答案:D 解析:D不严谨，注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，若其子女的工作内容对审计的对象有重大，直接影响；则不能承接这一企业的审计业务
35.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 ( )。 A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服 务 D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行
E.注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。
答案:D 解析:注册会计师职业道德的\其他责任\中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传－哪怕是\如实\的
36我国注册会计师协会制定的关于注册会计师职业道德规范的指导意见要求，会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（ ） A、于审计业务完成后在会计师事务所工作 B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待 D、是会计师事务所的前任高级管理人员
答案:A 解析:审计业务完成后到会计师事务所工作，并不影响当时审计业务的独立性。
37.按照中国注册会计师职业道德的规范及注册会计师协会有关职业道德的指导意见的规定，以下有关职业道德的说法中不正确的是（ ） A、注册会计师应竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益
B、会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持职业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序,并使客户了解专业服务范围和收费基础
C、注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为
D、会计师事务所可以为任何客户代编会计报表的当年仍接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表
答案:D 解析:如果客户是上市公司，D中做法是《指导意见》所禁止的。对于C，如果客户存在违法行为，可以向有关监管机构汇报。 38.按照职业道德规范，出现以下（ ）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我复核威胁” A、鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工 C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人 D、从鉴证客户处接受礼品或招待
答案:A 解析:所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性，但所影响的角度是不同的。 39.下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（ ）
A、深圳天华创新会计师事务所2004年向远大房地产开发公司租用办公楼，以公平市场价格签订了3年租约，该事务所当年仍承揽了远大公司的审计业务。
B、深圳刘关张会计师事务所一直为A公司代理纳税，并同时承揽其会计报表审计业务 C、湖南天华正义会计师事务所的一名注册会计师王某是其鉴证客户B公司的独立董事
D、湖南新元会计师事务所为上市公司W公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。
答案：B 解析:\事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。\和\也影响注册会计师的独立性。\代理纳税属于会计报表审计业务的延伸服务，不影响注册会计师的独立性。 40.下列提法中，正确的是（ ）
A、如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，则说明该事务所以降低收费的方式招揽业务 B、会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事 C、会计师事务所的高级管理人员可以与鉴证客户长期交往
D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
答案:B 解析:A会计师事务所只要不降低执业质量，就不违反职业道德；C会计师事务所的高级管理人员不得与鉴证客户长期交往；D注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。 41.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（cd）（多选） A、注册会计师两年前曾在委托单位任职 B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益 C、注册会计师担任委托单位常年会计顾问
D、注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款给事务所购买办公楼
42.下列各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是（a ）。 A．会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的
B．会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务 C．注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监 D．注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票
43.为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（ ）。（2003年 A、会计师事务所的合伙人
B、对审计项目负有直接责任的注册会计师 C、会计师事务所从外部聘请的专家 D、审计助理人员
答案：AB C 解析：会计师事务所应当建立三级督导制度，主要包括：项目经理（审计项目负责人），部门经理和主任会计师（合伙人）。在全面质量控制的“督导”要素中，包括了“必要时聘请相关的专家进行协助”，因此C是正确的。
44.在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素。下列各项中，属于审计项目质量控制要素的有（）。（2003年，1分）
A、工作委派 B、指导 C、监督 D、复核
【答案】ＢＣＤ（2003年）【解析】Ａ属于全面质量控制的要素。 简答题
45.ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。
?要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，
并简要说明理由。(2007)
46.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括 ( )。 A、 管理咨询、投资咨询 B、代理记账、税务代理 B、 资产评估 D、验资
47..审计质量控制准则要求进行的质量控制包括会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制两个方面。A.正确 B.不正确 48.没有检查出会计报表的重大错误就表示审计工作肯定没按一般公认审计准则执行。（ ） A.正确 B.不正确
49.会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，可能接受该项业务的委托。（） A.正确 B.不正确
50审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ）。 A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核
B.部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核
D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行 51.下列各项中，（ ）是全面质量控制准则的“业务承接”要求中应当考虑的内容。 A、事务所的独立性 B、审计收费的高低 C、讲清助理人员的工作责任 D、监督审计过程
52.丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师，作为国内著名电子产品厂商青岛H公司2004年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，最佳的策略是（b） A、要求丁某立即退还所购商品并在会所会议上作书面检讨
B、要求丁某按正常价格补交款项差额，收回已出具的审计报告，并另派人员重新执行外勤审计工作 C、要求丁某辞职或给予行政记过、罚款等严厉处理
D、直接解除与H公司签署的审计业务约定，声明审计报告作废
53.如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。（2007）
参考答案：× 答案解析： 新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。 试题点评：本题属于是新审计准则中的一段原文的考核，《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。
54.深圳刘关张会计师事务所根据职业道德《指导意见》，不仅采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也采取具体措施维护独立性。现拟继续承接ABC股份有限公司2004年会计报表审计业务，但其主任会计师刘某发现，由于新的情况出现，当前采取的措施并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，则该事务所应当（ ） A、 拒绝承接ABC公司2004年度的审计业务
B、安排鉴证小组以外的注册会计师关某在出审计报告前，以对立立场进行复核。 C、轮换项目负责人及签字注册会计师，由原来的黄某张某变更为孙某和李某 D、将独立性受到损害的鉴证人员赵某调离
55.按照审计项目质量控制的要求，下列人员中的（ ）应当作为督导人员，考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其进行