三章 收入与速动资产
自测题答案：
1.B 2.D 3.A 4.D 5.B 6.A 7.B 8.D 9.C 10.D 11.A 12.C
业务练习 练习3-1
华宇公司10月份发生以下经济业务：
1．销售一批A商品，货款总额为10，000元；其中，商品价款为8547元，销售商品
应收取的增值税款为1453元，另以支票垫付运费300元。 2．收到银行通知，上述销货款及代垫运费已经全部收妥入账。
3．向某商店销售一批B商品，货款总额为20，000元；其中商品价款17，094元，增
值税额为1，906元。收到一张票面金额为20，000元的商业承兑汇票。 4．上述票据到期，收到银行收账通知，收回票据金额。 5．出租闲置库房给甲单位，当月应收租金3，000元。 6．收到甲单位交来转账支票3，000元。
7．向乙单位订购C商品20吨，货款40，950元，按照购货合同规定，需向供货方预
付10，000元货款，余下货款在收货时付清。开出预付货款转账支票。
8．收到C商品并验收入库。发票金额为40，950元，其中商品价款35，000元，增值
税进项税款5，950元，签发支票补付货款30950元。 要求：根据经济业务编制会计分录。 【答案】
1. 借： 应收账款 10,000 其他应收款 300 贷：产品销售收入 8,547 应交税金——增值税 1,453 银行存款 300 2. 借：银行存款 10,300 贷：应收账款 10,000
其他应收款 300 3、借：应收票据 20,000 贷：产品销售收入 17,094 应交税金——增值税 1,906 4、借：银行存款 20,000 贷：应收票据 20,000 5、借：应收账款 3,000
贷：其他业务收入 3,000 6、借：银行存款 3,000 贷：应收账款 3,000 7、借：商品采购 40,950 贷：银行存款 10,000 应付账款 30,950 8、借：存货 35,000 应交税金——增值税 5,950 应付账款 30,950 贷：商品采购 40,950 银行存款 30,950
练习3-2
华西工程公司承包为期三年的一项道路扩建和改造工程，工程价款为3,350,000元，每年年末按工程进度的90%支付价款。2005年5月1日开工，预计全部工程成本为2,470,000。2005年共发生成本205,000元，2006年共发生成本512,000元。华西公司按完工百分比法确认收入。试作出2005年和2006年末收到价款和确认收入的会计分录。
【答案】 （１）2005年 工程进度：
205,0002,470,000＝8.3%
应确认的营业收入：3,350,000?8.3%＝278,036元 实际收到的价款：278,036?90%=250,233元
借：银行存款 250,233 应收账款 27,803
贷：工程结算收入 278,036 （２）2006年
工程进度：512,0002,470,000＝20.7%
应确认的营业收入：3,350,000?20.7%＝694,413元 实际收到的价款：694,413?90%=624,972元 借：银行存款 624,972 应收账款 69,441
贷：工程结算收入 694,413
练习3-3
某企业银行存款日记账月末账面余额为170,400元，开户银行对账单的余额为173,400元，经过逐笔核对，发现有下列未达账项：
1． 企业将月末收到的转账支票9,000元存入银行，并已入账，而银行尚未入账； 2． 企业购入材料开出转账支票3,200元，银行尚未入账； 3． 银行已经入账，企业未入账的银行代收款9,600元。 4． 银行已经入账，企业未入账的银行贷款利息800元。
要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。
【答案】
银 行 存 款 余 额 调 节 表 表3-2 年 月 日
项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款项 银行代收款 减：银行已付、企业未付款项 划付利息 调节后存款余额 金 额 170400 9600 800 179200 项 目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款项 送存转账支票一张（×××号） 减：企业已付、银行未付款项 未兑付转账支票一张（×××号） 调节后存款余额 金 额 173400 9000 3200 179200
练习3-4
伟华公司于河北路建设银行分理处开户，结算户账号为38245。该公司2005年11月初的账户余额为38 950元，11月发生如下经济业务：
1．1日，开出转账支票341号，归还前欠A公司材料款21 000元。
2．2日，开出转账支票342号，计2500元付给文化用品商店，所购办公用品交科室使
用。
3．5日，收到B公司交来的转账支票一张，用以偿付所欠本公司的货款32 000元。 4．8日，收到银行通知，外地C公司委托银行收款，该笔材料款20 000及增值税3400
元已由银行划拨。
5．10日，预收D公司货款，收到转账支票一张，计3000元，送存银行。 6．15日，开出现金支票3221号，提取现金23 000元，备发工资。
7．18日，收到MM公司寄来的转账支票一张，用以偿付所欠本公司的货款53 000元。 8．19日，开出转账支票343号，预付E公司材料款8900元。 9．25日，开出转账支票344号，支付职工培训费4000元。 10．29日，委托银行将500元汇给外地F公司，偿还所欠修理费。 11．30日，开出转账支票345号，支付业务招待费5000元。 要求
1．根据以上经济业务编制会计分录，登记银行存款日记账，并结出月末余额。 2．将银行存款日记账与建设银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。 （附：建设银行对账单一份）。
建设银行对账单
日期 1 1 1 2 5 7 10 15 18 19 摘要 月初余额 转账支票 转账支票 转账支票 转账支票 委托收款 转账支票 现金支票 转账支票 转账支票 支票号码 340 341 342 3221 343 收入 32000 3000 53000 付出 11000 21000 2500 23400 23000 8900 余额 49950 38950 17950 15450 47450 24050 27050 4 050 57050 48150 25 30 30 转账支票 委托收款 本月合计 344
11 500 99500 4000 93800 44150 55650 55650 【答案】
1、借：应付账款 21000 贷：银行存款 21000 2、借：管理费用 2500
贷：银行存款 2500
3、借：银行存款 32000
贷：应收账款 32000
4、借：应付账款 20000
应交税金——增值税 3400
贷：银行存款 23400
5、借：银行存款 3000
贷：预收账款 3000
6、借：现金 23000
贷：银行存款 23000
7、借：银行存款 53000
贷：应收账款 53000
8、借：预付账款 8900
贷：银行存款 8900
9、借：管理费用 4000
贷：银行存款 4000
10、借：其他应付款 500
贷：银行存款 500
11、借：销售费用 5000
贷：银行存款 5000
银 行 存 款 余 额 调 节 表