表3-2 年 月 日
项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款项 银行代收款 减：银行已付、企业未付款项 未记账转账支票一张（340号） 调节后存款余额 练习3-5
黄安公司6月15日收到甲企业签发并承兑的商业汇票，面值为8,100元，以延期支付其所欠公司的货款。该汇票的期限为3个月。6月30日，因急需现金，公司以该票据向银行贴现，贴现率为7%，贴现款存入银行。
要求：
1．计算贴现所得，并编制6月15日和6月30日的会计分录。 2．分别编制到期日对应于如下情形的会计分录。 （1） 到期付款人（甲企业）如数付款； （2） 到期付款人无力付款；
（3） 到期付款人和公司都无力付款。 【答案】
1、贴现利息=8,100元×7%×75/90=472.5元
贴现净额=8,100元-472.5元=7,627.5元 作会计分录： 6月15日
借：应收票据 8,100
贷：应收账款 8,100 6月30日
借：银行存款 7,627.5 财务费用 472.5
50150 金 额 项 目 38650 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款项 金 额 55650 5000 500 50150 11500 送存转账支票一张（×××号） 减：企业已付、银行未付款项 未兑付转账支票一张（×××号） 委托银行付款 调节后存款余额 贷：应收票据 8,100 2、（1）无需处理
（2）借：应收账款 8,100 贷：银行存款 8,100 （3）借：应收账款 8,100 贷：短期借款 8,100
练习3-6
2005年11月末宏泰公司的“应收账款”账户有75,000元的借方余额，12月份公司的销售收入为509,000元，其中有445,000元为赊销。12月份的其它数据为：收到应收账款451,000元，冲销坏账3,500元。 要求：
采用备抵法记录坏账费用和对顾客坏账的冲销。编制12月份与应收账款和坏账费用有关的全部会计分录。已知11月30日“坏账准备”的未调整余额是800元（借方）。坏账按照应收账款5%估计。
【答案】
借：应收账款 445,000 银行存款 64,000 贷：产品销售收入 509,000 借：银行存款 451,000
贷：应收账款 451,000 借：坏账准备 3500 贷：应收账款 3500 借：管理费用 7575 贷：坏账准备 7575
综合练习题（一）
甲公司为天津注册的股份有限公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司的记账本位币为人民币。外币业务采用业务发生当月月初市场汇率折算，并按月计算汇兑损益。
1、甲公司有关账户2006年1月1日的余额如下： 账户 现金 银行存款（人民币） 银行存款（美元） 应收票据 应收账款（人民币） 应收账款（美元） 其他应收款 短期借款 应付工资 应交税金 应付票据 应付账款 其他应付款 实收资本 账户余额（2006年1月1日） 10,000 350,000 243,000 123,300 900,000 405,000 890,000 600,000 108,500 90,600 70,000 690,000 108,000 说明 30,000美元 50,000美元 资本公积 盈余公积 未分配利润 2、2006年1月1日，美元兑人民币汇率为1: 8.10。1月31日，美元兑人民币汇率为1: 8.05。 3、甲公司2006年发生如下经济事项或交易：
（1）1月3日，公司从银行存款中提取现金148,000元，准备用以发放职工工资。 【答案】 借：现金 148,000 贷：银行存款 148,000
（2）1月4日，公司销售产品，价值为200,000元，该笔销售规定的现金折扣条件为2/10，n/30。产品已交付并办妥托收手续。采用总价法记账。 【答案】 借：应收账款 234,000 贷：产品销售收入 200,000 应交税金——应交增值税 34,000 （3）1月5日，公司以现金148,000元发放职工工资。 【答案】 借：应付工资 148,000 贷：现金 148,000
（4）1月9日，公司收到1月4日所销售产品的货款。
【答案】 借：银行存款 230000 [200000×（1-2%）+34000] 财务费用 4000 [200000×2%] 贷：应收账款 234,000
（5）1月12日，公司销售产品价值为120,000万元，产品已交付并取得购货单位商业汇票一张，价值为140,400万元。
【答案】 借：应收票据 140,400 贷：产品销售收入 120,000 应交税金——应交增值税 20,400 （6）1月14日，公司以现金支付销售部门业务费5,000元。 【答案】 借：销售费用 5000 贷：现金 5000
（7）1月18日，公司收到一笔现金捐赠，金额为100,000元。
【答案】 借：现金 100,000 贷：资本公积 100,000
（8）1月20日，公司开出转账支票108,000元，偿付以前欠某供货单位货款。 【答案】 借：应付账款 108,000 贷：银行存款 108,000
（9）1月21日，公司由于季节性储备材料需要，临时向银行借款500,000元。借款期限为10个月。
【答案】 借：银行存款 500,000 贷：短期借款 500,000
（10）1月23日，该公司向美国一企业销售产品价值20,000美元，产品已交付并取得对方付款承诺。
【答案】 借：应收账款——美元户 162,000 （20,000美元） 贷：产品销售收入 162,000 （20,000美元） （11）1月25日，公司将1月18日所收到的捐赠现金送存银行。 【答案】 借：银行存款 10,000 贷：现金 10,000
（12）1月28日，公司通过银行上缴企业所得税款项206,800元。 【答案】 借：应交税金 206,800 贷：银行存款 206,800
（13）1月28日，公司收到银行收款通知，公司委托银行向某单位收取的货款105,600元已收妥入账。
【答案】 借：银行存款 105,600 贷：应收账款 105,600
（14） 1月28日，公司采购原材料100,000元，并向对方支付银行承兑汇票一张。 【答案】 借：原材料 100,000
应交税金——应交增值税17,000
贷：应付票据 117,000
（15）1月29日，公司收回产品销售货款10,000美元
【答案】 借：银行存款——美元户 81,000 （10,000美元）
贷：应收账款——美元户 81,000 （10,000美元）