XXXXXXX毕业设计（论文）——文献综述
文献综述
前 言
本人毕业设计的论题为《财险公司财务业绩评价体系定量分析——以银河财产保险有限公司为例》，由于目前国内外学者并没有对银河财险有过财务业绩评价体系的进行分析，并且据了解国内学者也尚未对新兴的财险公司进行深入研究，因此本文的叙述对银河财险的财务业绩评价体系具有一定得指导意义，也对同业的其他新兴公司具有参考价值。
本文根据目前国内外学者对财务业绩评价体系的研究成果，借鉴他们的成功经验，对银河财险的财务业绩评价体系进行了有效的简化和调整。这些文献给与本文很大的参考价值。本文主要查阅进三年有关财务业绩、业绩评价体系、以及保险行业财务指标等的文献期刊。
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一、 国外相关文献概述
国外关于保险财务业绩评价方面的研究已比较完善，对于保险公司业绩评价多采用EVA(经济增加值)、平衡记分卡等方法，综合财务与非财务两方面来对保险公司绩效进行研究。而采用财务模式来评价保险公司业绩方面的理论的研究则尚待完善。 就研究方法来讲，比较常用的评价方法大致有比较分析法和因子分析法，通过对保险公司所提供的财务报告进行分析，并辅以一些主要的衡量指标(也可称为比率分析)。
就评价主体来讲，根据不同的评价主体，提供多种多样保险公司财务信息计算方式，也对应不同的财务业绩评价方法。以美国为例，公司外部的使用者有三种会计方法(法定保险会计准则、一般会计准则、税收会准则)可以选择，公司内部会计信息的使用者，又有两种不同的会计方法:一是管理会计法，另一个是经济价值分析法。不同的准则下，评价体系会有相应差别。
鉴于专门针对新兴财险公司的财务业绩评价理论方面研究的文献较难获得，本文仅对国外保险公司财务业绩评价理论的发展现状作一个简单的概述:主要的成果是创立了比较完善的财务指标评价体系和一套有关财务分析的技术与方法，将保险的财务分析与资金运用状况评价较好地结合在一起。
尼尔·多尔蒂(Doherty， Neil.A.，2009)《综合风险管理—控制公司风险的技术与策略》认为保险市场开始重视在保单内容的设计上将可保风险与财务风险相结合，利用创新性避险工具来管理公司的风险，包括可保风险、财务风险、营运性风险和事业风险。
瑞士再保险公司 (Swiss,Re.)在其著名刊物《Sigma》上发表了《产险业资本承保的研究》（2009）一文指出:影响产物保险公司公司价值比较高的产险公司的承保利润波动较小，这些公司都有较好的包括财务风险在内的风险选择、风险分散手段。
Jeriy Miccolis 和Samirshah发表的《产险业资本价值创造的实践》(2011)分析了保险公司值创造的内在路径:即促进业务增长、提高经营收益、改进经营连续性，在价值创造的过程中，资本的有效管理是价值创造的重要基础。
二、国内相关文献综述
我国学者对保险公司财务业绩评价体系的研究大多都是以保险公司所提供的财务报表为切入点，将保险监管经验与传统财务分析方法相结合，以保险公司的业绩或者保险公司的偿付能力为评价客体，运用一些主要经济指标(偿付能力指标、经营状
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况指标等)来进行财务分析。1其中也有一部分是基于EVA评价法和平衡记分卡法对财险公司的经营状况做出综合的分析与评价。
首先，我国学者的研究主要从监管者的角度出发，注重对偿付能力、财务风险和财务绩效的评价。也有学者从行业发展的角度出发，对我国主要的财险公司之间做出横向对比，或者就较长时间的数据做出纵向的分析。
其次，研究对象主要是我国较为成熟的保险公司，这些公司大多建立较早、资本雄厚、市场份额高、机构设置和体系建立较为完善。这些公司大都指标体系完善，数据积累较多，代表性强。
再次，研究方法主要有比较分析法，因子分析法，因素分析法，功效系数法等方法。也有多种方法相结合，或与经营业绩相结合对公司的绩效进行综合评价的。
近几年，EVA评价法和平衡记分卡法也被加以关注和研究。 以下按时间顺序对这些文献进行归纳和总结。
张振峰(2011)在《对基层保险公司财务考核指标的探讨》一文中提出了若干财务考核指标的运用，主要分为四大类财务指标:收入指标、经营成本指标、效益指标、劳动生产率指标。其中较为重要的指标包括保费收入增长率、赔付率、费用率、准备金、保费利润率等。
贵海燕 (2011) 在《保险监管指标与财务分析》中将保险监管指标与财务分析相结合，指出围绕保险公司的核心问题即偿付能力建立完整的、量化的财务分析指标体系，适时动态地考核保险公司偿付能力和财务状况对于建立先进的进程式监管具有重大的意义。文中进行了最低偿付能力指标分析和财务状况分析，选取的指标有:保费收入规模和增长率、再保险安排、赔付率、资产负债率、资金运用率、准备金的提取变动、费用控制和利润方面的指标。
陈萍(2011) 在《浅析财产保险公司的比率分析》中认为保险公司经营绩效主要通过一些财务比例表现出来，这些比例涉及到经营管理的各个方面，包括变现能力比率、资产管理比率、负债比例和盈利能力比率，不同企业或同一企业不同时期的经营绩效就是通过这些比率的数据体现出来。
周德俊、程勇(2010) 在《论产险公司绩效的综合评价》中指出绩效评价由三部分10项指标组成，分别为反映经营状况、管理状况、效益状况的指标，反映经营状况的指标有赔付率、结案率、费用率等，反映效益状况的指标有利润率、人均利润率、
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张峰. 保险公司经营绩效评价指标体系的构建[D]. 湘潭大学, 2009.
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资产保值率等，采用综合指数对各指标进行加总得出各保险企业的绩效值，文中未列出数据进行计算
汤若岚(2010)在《保险财务监管的国际通行做法及其启示》一文中将保险的财务分析与保险业监管相结合，讲述了国外一些国家和地区的保险监管所运用的财务方法，包括:资本充足率分析、偿付能力边界分析、负债管理和资产负债匹配管理、资金运用渠道管理、财务报告与我国保险公司财务业绩评价模型实证研究财务检查及保险监管信息系统(工RIS)的运用。在此基础上，提出了对我国保险财务监管的几点建议。
陈洪辉、吴俊宏(2010) 在《我国寿险公司经营状况的因子分析》中用因子分析方法针对我国保险公司经营稳定性与盈利能力进行定量分析，选取了十项指标构成指标体系，依据2000年9家样本保险公司的资产负债表与损益表的相关数据进行论证，得出了对寿险公司经营状况起重要作用的主要是三个因子，分别是偿付能力因子、负债业务盈利因子和资产业务盈利因子，并计算出这三个因子的加权系数。
李林子、鲁炜(2010) 在《财产保险公司绩效的因子分析》中选取了包括资产收益率和保费利润率在内的11项指标构成绩效指标体系，选取了包括全国性财险公司、区域性财险公司、外资或中外合资财险公司在内的13家财险公司2001年的相关数据作为样本，运用因子分析法进行降维处理，得出了三种类型的公司在盈利能力、资产管理能力、及投资管理能力方面的差距，特别强调了中资保险公司的偿付能力危机问题，并探讨了中资保险企业提高绩效的途径和方法。
桑强（2010）在《财产保险公司的杜邦财务分析体系及其应用》中用调整后的杜邦分析法对财险公司各相关比率进行了界定，使之服务于国内财产保险公司的绩效改善活动。
赵国杰， 赵红梅（2010）在《平衡记分卡在保险公司中的应用》中从财务方面、顾客方面、内部业务方面和学习成长方面提出了国内保险公司的指标体系，构建以远景和战略为中心的业绩评价体系，并分析各方面之间及每个方面指标之间的因果关系，为国内保险公司绩效管理引入新思路．
张玲玲（2010）在《保险企业经营绩效分析》中借鉴国外保险行业业绩评价方法，结合国内实际情况，采用变形的杜邦分析法和平衡记分卡法对保险行业的绩效进行分析。
梁 静（2010）在《我国保险公司的绩效评价》中提出面临日益国际化的保险市
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场竞争，我国保险企业应顺应国际潮流的发展趋势，建立和实施战略管理。而实施战略管理的有效途径就是建立 EVA 综合计分卡绩效评价指标，科学衡量公司绩效，正确评价和激励经营者行为。
徐国祥、李宇海、王博(2010) 在《我国保险公司经营状况综合评价研究》中提出在保险公司经营状况综合评价的框架下，有机结合了保险公司经营业绩和偿付能力综合评价，建立了一套寿险公司与非寿险公司经营状况综合评价指标体系和方法体系，包括经营业绩与偿付能力两部分评价指标体系，运用专家评分法设定指标权重，并使用相关基础数据进行了实证研究。
柳 娇（2009）在《非寿险公司 EVA 综合计分卡的业绩评价研究》以保险学、管理学、会计学和经济学等相关学科的知识为基础，合运用比较分析、理论分析与实务操作相结合等研究方法，结合我国国情，提出 EVA 综合计分卡在我国非寿险公司运用的构想，根据重要性、可得性、易理解性、易解释性、可控性等 EVA调整项目确定原则，结合非寿险公司的财务特点从研究开发支出、折旧、递延税、各种准备金、战略性投资等方面对 EVA 计算的调整项目给予确定。
王艳、姚寅（2009）在《杜邦分析视角下我国非寿险业务经营绩效评价》中结合财险行业特点，引入已赚保费概念，将杜邦分析法进行改进，并利用改进后的杜邦分析法体系对我国非寿险的绩效予以分析评价，以期使其在财险公司得到更广泛的应用。
王海波（2008）在《平衡计分卡在A财产保险公司绩效管理中的应用》文以A财产保险公司为样本平台，针对A财产保险公司现行绩效存在的问题以及产生问题的原因分析，以平衡计分卡的理念和方法，构建了A财产保险公司是以战略为导向的绩效管理体系。并通过战略地图，对战略目标进行分解，设计了能够传导战略要求和目标的考核指标体系，使公司的战略能够得到管理和落实。
王小明、杨小钊（2008）在《保险公司经营绩效评价指标体系研究》中提出合理的评价指标应能有效弥补利润总额在资本成本和风险信息等方面的缺失和不足，同时能够与激励约束机制有效衔接观点。以经济增加值（EVA）做为绩效评价体系的改进工具，取代利润，作为对公司经营效益的主要考核指标。
刘文鹏(2008)在《保险公司业绩评价: 从财务绩效到战略执行》中提出：借鉴平衡模式的思路，本着精简高效的原则，以利润或价值指标为主，配合以满足监管要求、客户要求、内部运营能力要求、员工利益要求的最关键核心指标，通过对三种模式的
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