增值税应纳税额的计算
首先要知道三种情况（三大基本公式） ?一般纳税人：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 ?小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额=当期销售额×征收率 ?进口货物进口环节：
应纳税额=组成计税价格×适用税率 增值税应纳税额的计算 一般纳税人：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 ?当期销项税额=当期销售额×适用税率
?当期进项税额=①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税+②上月结转来的未抵扣完的进项税
小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额=当期销售额×征收率 进口货物（进口环节）：
应纳税额=组成计税价格×适用税率 增值税计算专题
1、增值税的计税依据——销售额的确定 2、一般纳税人销项税额的确定 3、一般纳税人进项税额的确定 4、应纳税额的计算 5、出口退税的计算
销售额的确定
1、增值税的计税依据——销售额，
①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含
税”；
②如果未明确告知“含税”或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额，“普通发票注明的金额”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。 ③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法： 一般纳税人——
不含税的销售额＝ 含税的销售收入
小规模纳税人——
不含税的销售额＝ 含税的销售收入 举例1
?某公司为增值税一般纳税人，2008年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额8000元，税额为1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求：计算该公司1月份增值税销售额。 销售额＝ 8000＋117/（1＋17%）＝8100（元） 举例2
?某百货公司为增值税一般纳税人，2008年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发票注明的销售款4000元；另销售家电取得含税销售额20000元，未开任何发票。要求：计算该公司2月份增值税销售额。
销售额＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%）＝20633.84 （元） 举例3
某五金工具厂为小规模纳税人，2009年1月该厂取得销售收入（含增值税）5512元。要求计算该厂1月份增值税销售额。 销售额＝5512/（1＋3%）＝5351.46（元）
（1+征收率） （1+税率）
举例4
某商店为小规模纳税人，2009年1月该商店购进商品支付货款5000元；销售货物取得销售收入（含增值税）4500元。要求计算该商店1月份增值税销售额。 销售额＝4500/（1＋3%）＝4368.93（元）
2、特殊销售方式下销售额的确定
如：折扣销售、还本销售、以旧换新、混合销售、兼营等 举例5
? 某商场是增值税一般纳税人，2008年5月向消费者个人销售家具100件，每件单价（含税）1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣，实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税销售额是多少？
折扣销售
?对此要看该商场发票是怎么开的：
?①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝ 1000×100×（1－5%）或 950×100
1+17%
＝81196.58（元）
②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝（1000×100）/（1+17%）＝85470.09（元） 举例6
某商场是增值税一般纳税人，2008年6月采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实际取得现金净收入22400元。已知每台冰箱市场零售价为2440元（含税）。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售额＝（2440×10）/（1+17%）或（22400+200×10）/（1+17%）＝20854.70（元）
1+17%
举例7
?某商场是增值税一般纳税人，2008年7月采取还本销售方法销售彩电100台，每台彩电市场零售价为1700元（含税），共收取货款170000元。商场扣除还本准备金后按160000元作销售处理。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额=170000/（1+17%）=145299.15（元） 举例8
?某商场为增值税一般纳税人，2008年8月销售木地板，每平方米售价100元，共销售1000个平方米；同时，应客户需要，将这1000平方米的木地板负责安装，每平方米加收20元安装费。要求：如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，则该商场当月增值税销售额为多少？
销售额＝1000×（100+20）/（1+17%）＝102564.1026（元） 举例9
?某工业企业为增值税一般纳税人，2008年9月该企业批发其产品100件，每件单价（含增值税）100元；同时该企业运输车队当月对外承揽运输业务，获取运输收入2万元。要求：该如何确定该企业9月份增值税销售额？
分别核算，则增值税销售额＝（100×100）/(1+17%)＝8547.01（元） 未分别核算或不能准确分开核算的，则增值税销售额＝(100×100)/(1+17%)＋ 20000＝28547.01（元） 举例10
?某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，又从事软件的开发和转让。某月硬件销售开具普通发票，金额为18万元。另接受委托开发并转让软件取得收入2万元。则该企业当月增值税销售额为多少？（征收率为3%） 增值税销售额＝180000/（1+3%）＝174757.28（元）
举例11
? 公司进口一批原材料，其关税完税价格为100万元，需纳关税9万元，消费税5万元。该原材料适用17%的增值税税率。要求计算该公司进口原材料的组成计税价格。
增值税组成计税价格＝100＋9＋5＝114（万元）
（二）一般纳税人销项税额的确定
1、销项税额＝销售额×税率 2、注意
①这里的“销售额”是不含税的销售额，如果是含税的销售额，则必须换算为不含税的销售额；
②这里的“税率”要看是低税率13%还是基本税率17% 3、小规模纳税人无须计算销项税 举例12
?某商场为增值税一般纳税人，2008年10月其购进原材料支付货款1万元，并取得专用发票；当月销售彩电10台，每台含税单价2100元；同时，销售大米1吨，每公斤2.4元（含税）。要求：计算该商场10月份增值税销售额和销项税额。 （1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋1000×2.4/（1＋13%）＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋2123.89×13%＝3327.39（元） 举例13
?某农机厂2008年11月销售农机配件取得不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项税额。
该农机厂当月销项税额＝2.3×17%＋5/（1＋13%）×13%＝0.9662（万元）