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短期借款
100 000
银行存款 15 300 应付账款
55 000
应收账款 60 000 应付利息
20 000
坏账准备 300
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长期借款
210 000
预付账款 10 000 实收资本
250 000
其他应收款 6 000 资本公积
53 000
原材料 110 000 盈余公积
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40 000
材料成本差异
(3)清逸上市公司（以下简称清逸公司），2004年1月1日发行三年期面值为2 000 000元的债券，票面利率5%，到期一次还本付息。企业按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行（不考虑发行费用）。该企业按年计提债券利息，发行债券所得当期全部用于购建大型生产线。2004年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为1 700 000元，增值税为289 000元，支付保险费及其他各项费用11 000元。该生产线交付本公司安装部门安装。安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品的实际成本为60 000元，市场售价为100 000元，适用的增值税税率17%。安装工程人员应计工资21 000元，用银行存款支付生产线，安装调试期间发生安装调试费27 000元。2005年3月30日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用年数和法计提折旧（预计净残值率为5%）。2006年12月31日，清逸公司因转产将该生产线出售，收到价款1 300 000元存入银行。另支付清理费用30 000元。（不考虑清理时发生的相关税费） 2007年1月1日清逸公司用银行存款偿还债券本金和利息。
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(4)20×7年12月31日，甲公司A材料的账面价值金额为2000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为1800元，而20×8年的12月份该原材料的价格出现回升其可变现净值变为2200元。
五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
(1)甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200 000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900 000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，兰方投资者各拥有甲公司300 000 元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下： （1）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180 000元，已提折旧95 000元，投资合同中约定的价值为126 000元。 （2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105 000元，合同约定价值110 000元，税务部门认定应交增值税税额为18 700元。投资者B以开具了增值税专用发票。 （3）投资者C以银行存款投入甲公司390 000元。
(2)甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：（1）2005年1月7日，购人乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告
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分派但尚未领取的现金股利O.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。 （2）2005年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 （3）2005年度，乙公司实现净利润2 000 000元。 （4）2006年1月6日，乙公司宣告分派2005年度股利，每股分派现金股利O.10元（属于投资后产生）（5）2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2005年度的现金股利（不考虑相关税费）。 （6）2006年度，乙公司发生亏损200 000元。 （7）2007年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。
答案和解析
一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。) (1) :A
对各项物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并向账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表。(2) :D (3) :A
城建税在“主营税务税金及附加”里核算(4) :B 应填列的金额＝50－10＝40万元 (5) :D
外来原始凭证金额错误，必须由原开具单位重新开具，不可以在原始凭证上更正，所以A正确；
结账前凭证正确，账簿记录错误应该用划线更正法，所以B正确； 自制原始凭证必须由经办人签名或盖章，C是正确的；
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