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事业基金 5000
同时，
借：事业基金——一般基金 28400
贷：事业基金——投资基金 28400
（5）借：结余分配——应交所得税6800
贷：应交税金——应交所得税 6800(2) : 有关的会计分录如下： ①借：材料采购20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400 贷：预付账款23400 ②借：原材料22000 贷：材料采购22000 材料成本差异2000 或：
借：原材料22000 贷：材料采购22000 借：材料采购2000
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贷：材料成本差异2000 ③借：应收账款3000 贷：坏账准备3000 同时：
借：银行存款3000 贷：应收账款3000 ④借：管理费用15(3) : (1)
生
产
线
的
入
账
价
值
=(1700000+289000+11000)+(60000+100000×7%)+21000+27000+(2000000×5%×15÷12=2250000(元)
(2)2005年度应计提的折旧费=2250000×(1—5%)×(5÷15)×(9÷12)=534375(元) 2006
年
度
应
计
提
的
折
旧
费
用
=[2250000×(1—5%)×(5÷15)]×(3÷12)+[2250000×(1—5%)×(4÷15)]×(9÷12)=178125+427500=605625(元) (3)①发行债券 借：银行存款2000000
贷：应付债券——面值2000000 ②2004年末计提债券利息 借：在建工程100000
贷：应付债券——应计利息100000 ③2005年末计提债券利息
借：在建工程25000(2000000×5% ×3÷12)
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财务费用75000(2000000×5% ×9÷12) &(4) :
20×7年12月31日原材料的可变现净值变为1800元，应计提跌价准备2000—1800＝200(元)。
借：资产减值损失200 贷：存货跌价准备200
20×8年12月原材料的可变现净值变为2200元，价值回升了2200—1800＝400(元)，但是由于只计提了200元的存货跌价准备所以只能转回200元，不能转回400元。 借：存货跌价准备200
贷：资产减值损失200五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） (1) :
(1)借：固定资产126000 贷：实收资本——A100000 资本公积26000 (2)借：原材料 11O000
应交税费——应交增值税(进项税额)18700 贷：实收资本——B100000 资本公积28700 (3)借：银行存款390000
贷：实收资本——C 300000(900000×1/3)
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资本公积9000O(2) : (1)2005年1月7日购入股票成本为： 1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元) 应收股利=1000000×0.2=200000(元) 借：长期股权投资——乙公司7810000 应收股利200000 贷：银行存款8010000
(2)2005年2月15日，收到乙公司分派的现金股利： 借：银行存款200000 贷：应收股利200000
(3)2005年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。 (4)2006年1月6日，乙公司宣告分派现金股利： 甲公司应分得股利=1000000×0.10=100000(元) 借：应收股利100000 贷：投资收益&n
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