贷：其他业务成本
变更 成本可转变为公允价值 公允价值不可转变为成本
第七节：无形资产及其他资产
1无形资产的取得
外购的无形资产 借：无形资产
贷：银行存款
白行研究开发的无形资产：
(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的 借：研发支出－费用化化支出
贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等 期末
借：管理费用
贷：研发支出－费用化支出
(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的 借：研发支出－资本化支出
贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等 达到预定用途形成无形资产的 借：无形资产
贷：研发支出－资本化支出 2无形资产的摊销
借：管理费用/制造费用／其他业务成本等 贷：累计摊销
注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值－般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 3无形资产的处置 借：银行存款等
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出(借方差额) 贷：无形资产
应交税费
营业外收入(贷方差额) 4无形资产的减值
借：资产减值损失－计提的无形资产减值准备 贷：无形之产减值准备
注：无形资产减值损失－经确认，在以后会计期间不得转回。 5其他资产
发生 借：长期待摊费用 贷：银行存款
摊销 借：管理费用、销售费用 贷：长期待摊费用
第二章：负债
第一节：短期借款
(一)短期借款的核算
1．企业从银行取得短期借款 借：银行存款
贷：短期借款(本金) 2．利息的账务处理
(1)利息分期支付到期还本或到期－次还本付息且数额较大 ①．计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 ②．支付利息时 借：应付利息
财务费用(最后－期利息)
贷：银行存款
(2)如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期－次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。 3．到期还款
借：短期借款(本金) 财务费用(利息)
贷：银行存款
第二节：应付及预收款项
一．应付账款 (１)发生应付账
企业购入材料、商品和提供劳务 1．借：原材料／库存高品等
应交税费－应交增值税(进项税额) 货：应付账款
2．借：生产成本／管理费用等
货：应付账款
(２)偿还应付账款 借：应付账款
贷：银行存款／应付票据等
(３)转销应付账款 借：应付账款
贷：营业外收入
二．应付票据
(－)不带息应付票据的账务处理 1．发生应付票据
(1)购买材料、商品和接受劳务 借：原材料／库存商品等
应交税费－应交增值税(进项税额)
贷：应付票据 (2)支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用
贷：银行存款
2．偿还应付票据 借：应付票据
贷：银行存款
3．转销应付票据
(1)应付商业承兑汇票到期无力支付 借：应付票据
贷：应付账款
(2)应付银行承兑汇票到期无力支付 借：应付票据
贷：短期借款
(三)带息应付票据的账务处理
1．计算应付利息 借：财务费用
贷：应付票据
2．支付票据利息 借：应付票据
贷：银行存款
3．开出带息商业票抵付前欠贷款 借：应付账款
贷：应付票据
三、应付利息 借：财务费用
贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款等
四、预收账款
(－)预收购货单位款项 借：银行存款
贷：预收账款
(二)销售实现 借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税(销项税额)
(三)收到购货单位补付款项 借：银行存款
贷：预收账款
(四)向购货单位退回其多付款项 借：预收账款
贷：银行存款
(五)预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。
第三节：应付职工薪酬
(－)确认应付职工薪酬：
应付职工薪酬－工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利 (1)生产部门人员的职工薪酬
借：生产成本／制造费用／劳务成本 贷：应付职工薪酬
(2)管理、销售部门人员的职工薪酬 借：管理费用／销售费用 贷：应付职工薪酬
(3)工程、研发人员的职工薪酬 借：在建工程／研发支出 贷：应付职工薪酬
(4)将房屋等资产无偿提供职工使用时 借：生产成本／制造费用／劳务成本 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧
（自产产品－公允价值 房屋－折旧 租赁－租金） (二)发放职工薪酬
(1)向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬
贷：库存现金／银行存款
(2)从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款
(3)从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税 借：应付职工薪酬
贷：应交税费－应交个人所得税 (4)发放非货币性福利 借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入（市价）
应交税费－应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
第四节：应缴税费
一．增值税 1．－般纳税人
(1)购买商品接受劳务
借：应交税费－应交增值税(进项) 贷：银行存款／应付账款
(2)销售商品提供劳务
借：银行存款／应收账款 贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税(销项税额)
(3)视同销售行为
借：在建工程／长期股权投资／营业外支出 贷：应交税费－应交增值税(销项)
(4)货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出） 借：待处理财产损溢／在建工程／应付职工薪酬 贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出) (5)发生出口退税 借：其他应收款
贷：应交税费－应交增值税(出口退税) (6)交纳时
借：应交税费－应交增值税 (已交税金) 贷：银行存款／库存现金 2小规模纳税人 无进项可言 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税
二．消费税
1销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费－应交消费税 2自产自用
借：固定资产／在建工程／营业外支出／应付职工薪酬 贷：应交税费－应交消费税 3委托加工物资
(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本” 借：委托加工物资/生产成本等
贷：应付账款/银行存款等 (2)收回后继续生产
借：应交税费－应交消费税 贷：应付账款/银行存款等
4自产产品用于对外投资，分配给职工等 借：营业税金及附加
贷：应交税费－应交消费税 5金银首饰
借：营业税金及附加
贷：应缴税费－应缴消费税 三．营业税
1发生应税行为，销售不动产
借：营业税金及附加／固定资产清理 贷：应交税费－应交营业税 实际交纳
借：应缴税费－应交营业税 贷：银行存款 2无形资产
借：银行存款
累计摊销／无形资产减值准备 贷：无形资产
应交税费－应交营业税 营业外收支（差额）
四．资源税、城建税、教育费附加 1应缴资源税
对外销售应税产品
借：营业税金及附加
贷：应交税费－应交资源税 自产自用
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费－应缴资源税 2城市建设维护税
借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费－应交城市建设维护税 实际上交
借：应交税费－应交城市建设维护税 贷：银行存款 3教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费－应缴教育费附加 五．应交土地增值税 企业转让土地
借：固定资产清理／银行存款
贷：应交税费－应交土地增值税 无形资产
借：银行存款
贷：应交税费－应交土地增值税
无形资产（冲销土地使用权的账面价值）
差额 营业外支出 或 营业外收入
六．房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借：管理费用
贷：应交税费－相关科目 七．个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费－应交个人所得税
第五节：应付股利及其他应付款
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给分配给投资者的现金股利或利润。
1确定应付给投资者的现金股利或利润时 借：利润分配－应付现金股利或利润 贷：应付股利
2向投资者实际支付现金股利或利润时 借：应付股利 贷：银行存款
(企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。)
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付各项应付、暂付的款项。 其主要内容包括：
(1)应付的各种赔款、罚款， (2)应付的出租包装物租金，
(3)应向职工收取的各种垫付款项，
(4)存出保证金，租入包装物支付的押金，