(3)结转本年利润 借：本年利润
贷：管理费用
3.财务费用
(1)支付短期借款利息 借：财务费用－利息支出
贷：银行存款
(2)支付的手续费 借：财务费用－手续费
贷：银行存款
(3)现金折扣提前付款 借：应付账款
贷：财务费用
(4)短期借款利息支出 借：财务费用－利息支出
贷：应付利息
(5)结转利润 借：本年利润
贷：财务费用
第六章：利润
第一节：利润
1利润计算公式
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用
所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 当期所得税＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用 2所得税
借：所得税费用
贷：应交税费－应缴所得税 递延所得税负债 递延所得税资产 3本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
4结转各项费用、损失类科目 借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
资产减值损失 营业外支出
借：所得税费用
贷：应交税费－应缴所得税 借：本年利润
贷：所得税费用 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
第二节：收入
(－)财政补助收入
1．收到财政补助收入时 借：银行存款
贷：财政补助收入
2．缴回时 借：财政补助收入
贷：银行存款
3．年终结转时 借：财政补助收入
贷：事业结余
事业单位对于财政直接支付的财政拨款 1．收到补助时 借：事业支出／材料
贷：财政补助收入
2．涉及固定资产购置的 借：固定资产
贷：固定基金
事业单位对于财政授权支付的财政拨款
1．收到补助时 借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
2．支用额度时 借：事业支出／材料
贷：零余额账户用款
3．涉及固定资产购置时 借：固定资产
贷：固定基金
(二)上级补助收入
1．收到上级补助收入 借：银行存款
贷：上级补助收入
2．年终结转时 借：上级补助收入
贷：事业结余
(三)事业收入
1．取得收入或收到款项时 借：银行存款／应收账款
贷：事业收入
2．年终结转时 借：事业收入
贷：事业结余
(四)经营收入
1．取得经营收入时 借：银行存款／应收账款／应收票据
贷：经营收入
应交税金
2．发生销货退回 借：经营收入
贷：银行存款
3．年终结转时 借：经营收入
贷：经营结余
(五)附属单位缴款
1．受到附属单位缴来的款项 借：银行存款
贷：附属单位缴款
2．发生退回 借：附属单位缴款
贷：银行存款
3．年终结转时 借：附属单位缴款
贷：事业结余
(六)其他收入
1．受到其他收入 借：银行存款
贷：其他收入
2．收入退回 借：其他收入
贷：银行存款
3．年终结转时 借：其他收入
贷：事业结余
第三节：支出
(－)事业支出
1．事业单位发生事业支出时 借：事业支出
贷：银行存款／现金
2．年终结转时 借：事业结余
贷：事业支出
(二) 经营支出
1．事业单位发生各项经营支出时 借：经营支出
贷：银行存款
2．年终结转时 借：经营结余
贷：经营支出
(三)销售税金
1．确认应负担的销售税金及附加时 借：销售税金
贷：应交税金／其他应付款
2．交纳税金及附加 借：应交税金／其他应付款
贷：银行存款
3．年终结转时 借：经营结余／事业结余
贷：销售税金
(四)上缴上级支出
1．事业单位向上级上缴支出 借：上缴上级支出
贷：银行存款
2．年终结转时 借：事业结余
贷：上缴上级支出
(五)对附属单位补助
1．事业单位对附属单位补助时 借：对附属单位补助
贷：银行存款
2．补助收回 借：银行存款
贷：对附属单位补助
3．年终结转时 借：事业结余
贷：对附属单位补助
(六)拨出经费
1．事业单位拨出经费 借：拨出经费
贷：银行存款
2．收回拨出经费 借：银行存款
贷：拨出经费
3．年终结转时 借：事业结余
贷：拨出经费
第八章 成本核算
1．生产成本
(1)归集料、工、费借：生产成本－基本生产成本－辅助生产成本制造费用 贷：原材料应付职工薪酬
(2)分配辅助费用 借：生产成本－基本生产成本制造费用 管理费用 销售费用 贷：生产成本－辅助生产成本
(3)月末分配制造费用 借：生产成本－基本生产成本 贷：制造费用 (4)结转完工产品的成本借：库存商品 贷：生产成本－基本生产成本 2．废品损失的核算 (1)、不可修复废品
①发生废品借：废品损失 贷：生产成本－基本生产成本 ②残值回收借：库存现金／原材料 贷：废品损失
③结转净损失借：生产成本－基本生产成本 贷：废品损失 (2)可修复废品
①修复费用 借：废品损失 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 ②相关赔款 借：其他应收款 贷：废品损失
③结转损失 借：生产成本－基本生产成本 贷：废品损失 3．停工损失的核算
(1)计划内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”，然后在开工时计入开工期的“生 产成本”。借：生产成本－基本生产成本 贷：制造费用 (2)非计划内的停工损失
①借：停工损失 贷：应付职工薪酬 累计折旧库存现金／银行存款 ②相关赔偿(自然灾害) 借：其他应收款(营业外支出) 贷：停工损失 ③净损失的结转 借：生产成本－基本生产 贷：停工损失
第十章：行政事业单位会计
第一节：资产与负债
1．借：现金 (或相反分录) 贷：相关科目 2．借：银行存款(或相反分录) 贷：相关科目 3．借：应收票据 贷：经营收入
4．借：银行存款 贷：应收票据／应收账款 5．借：应收账款 贷：经营收入／其他收入 6．借：预付账款 贷：银行存款
7．借：原材料／固定资产 贷：预付账款／银行存款
8．借：事业支出 贷：预付账款／其他应收款／银行存款 9．借：固定资产 贷：固定基金 10．借：其他应收款 贷：现金 11．借：材料 贷：经营支出
12．借：对外投资 贷：银行存款
13．借：事业基金－般基金 贷：事业基金－投资基金 14．借：银行存款 贷：对外投资 其他收入
15．借：专用基金－修购基金(或相反分录) 贷：银行存款／现金 16．借：无形资产／土地使用权 贷：银行存款／现金 17．借：事业支出 贷：无形资产－土地使用权 18．借：银行存款 贷：借入款项 19．借：借入款项 贷：经营支出
20．借：银行存款(或相反分录) 贷：应缴财政专户款 21．借：销售税金 贷：应交税金－应交营业税
22．借：结余分配－应交所得税 贷：应交税金－应交所得税 23：借：应交税金－应交所得税 贷：银行存款 24．借：材料 贷：应付票据
25．借：应付票据 贷：银行存款
26．借：材料／事业支出 贷：应付账款 27．借：应付账款 贷：银行存款 28．借：银行存款 贷：预收账款 29．借：预收账款 贷：经营收入 30．借：银行存款 贷：经营收入
第二节：净资产
－．事业基金
年终，期末分配结余转入事业基金 借：结余分配 贷：事业基金－－般基金投资基金 借：对外投资 贷：银行存款
借：事业基金－般基金 贷：事业基金－投资基金 二．固定基金
1．增加固定基金 借：固定资产 贷：固定基金 2．减少固定基金(相反分录) 借：固定基金 贷：固定资产 三．1.提取修购基金 借：事业支出或者经营支出
贷：专用基金－修购基金
2.支付清理报废固定资产所发生费用 借：专用基金－修购基金
贷：银行存款
3.清理报废固定资产残值变价收入转入时 借：银行存款
贷：专用基金－修购基金
1.事业单位按规定比例从当年结余计提职工基金 借：结余分配－提取专用基金
贷：专用基金－职工福利基金
2.使用职工福利基金 借：专用基金－职工福利基金
贷：银行存款
四．1．核算事业结余 借：财政补助收入上级补助收入
附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 借：事业结余
贷：拨出经费事业支出
上缴上级支出 销售税金
对附属单位补助
年度终了结余 借：结余分配
贷：事业结余
2．核算经营结余 借：经营收入
贷：经营结余 借：经营结余
贷：经营支出
销售税金年度结转
借：结余分配 贷：经营结余
(如为亏损，不予结转) 3．结余分配
应交所得税的事业单位 借：结余分配－应交所得税
贷：应交税金
提取专用基金 借：结余分配－提取专用基金
贷：专用基金
分配后，将未分配结余转入”事业基金－－般基金” 借：结余分配
贷：事业基金－一般基金
第三节：收入与支出
－．收入
(－)财政补助收入
1．收到财政补助收入时 借：银行存款
贷：财政补助收入
2．缴回时 借：财政补助收入
贷：银行存款
3．年终结转时 借：财政补助收入
贷：事业结余
事业单位对于财政直接支付的财政拨款 1．收到补助时 借：事业支出／材料
贷：财政补助收入
2．涉及固定资产购置的 借：固定资产