1.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的处置资产收益为（ ） A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元
2.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的债务重组收益为（ ） A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元 3.针对资料，2008年方圆公司获得的还债资产，其计税基础为（ ） A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元
4.针对资料，2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为（ ） A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元
5.针对资料，2008年方圆公司因债务转增股份，其股权投资的计税基础为（ ）
A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元 （四）兴华药业公司为增值税一般纳税人，某市国家税务局2009年6月对其进行了税务检查，案件情况如下： 一、案件背景情况
兴华药业公司是一家有限责任公司，注册资金240万元，员工92人，其中购销业务员8人，2008年实现药品批发收入1120万余元，亏损6万余元。
2009年初某市国家税务局对医药行业开展税收专项检查时，通过人工筛选，确定对该公司2008年度的纳税情况进行重点检查。 二、检查方法与检查结果
1、检查方法
（1）检查人员对账簿资料一一进行梳理，弄清了业务量比较大的购货方和销货方，整理了一套购销资金动态表，掌握了比较有针对性的外查对象。检查人员通过分析账目发现，该公司货币资金流动情况异常，资金的存入、取出未见银行存款、取款凭证和银行存款对账单。该公司自有资金不多，账面上又无银行贷款，而药品批发的资金周转时间较长，在资金链不断裂的情况下依然能照常营业，令人费解。药品成本结转随意，有的月份按5%的综合毛利率结转，有的月份又按8%结转，有人为调节利润的嫌疑。
（2）检查人员单独对销售部门6个业务员进行了调查询问，了解到业务员每月薪酬是按销售量提成的。他们平均每月3000多元，最多不超过4000元。而账
11
面记载的业务员所得基本是1000元左右的定额工资，业务员反映的薪酬情况与账面记录有较大出入。
（3）在检查人员掌握了一系列该公司财务资料不实的证据前提下，决定从该公司的几个比较大的销售客户入手进行销售额的核实比对。检察人员分别核实比对了某镇卫生院、某药品零售超市、某人民医院等单位的账目。在对某镇卫生院的药品购进明细账与该公司的销售明细账进行比对中，检查人员发现卫生院2007年从该药业公司购进药品、医疗器材共计105万余元，而该药业公司的销售明细账中只记载40万余元，购销差额达到65万余元。药业公司与某药品零售超市也存在112万余元的购销差额，与某人民医院的购销差额达到了240万余元。以此方法检查人员共比对了该公司60多家销售客户。经过进一步计算核实，这家药业公司隐匿主营业务收入1530万元，少缴增值税190万元，少缴附加19万元。
2、检查结果
（1）根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》等有关规定，责令其补缴增值税190万元、附加19万元。
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对该公司应补缴的税款，从税款滞纳之日起至解缴税款之日止按日加收万分之五的滞纳金。
（3）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对该公司进行虚假纳税申报，导致少缴税款的偷税行为处以少缴税款1倍的罚款。
要求：
一、请描述增值税销项税额常见涉税问题。
二、请根据此案例简要写出检查账面是否隐匿销售收入的方法。
三、请列举企业采用直接冲减“库存商品”账户隐匿销售收入偷税的客观证据。
参考答案：
一、单项选择题 题序 答案 题序 答案 题序 答案
1 B 11 A 1 2 D 12 D 2 3 D 13 D 3 ABC 4 B 14 B 4 ABCD 5 D 15 A 5 BCD 12
6 B 16 B 6 AB 7 B 17 C 7 ABC 8 C 18 C 8 9 B 19 D 9 10 D 20 B 10 ABC 二、多项选择题 ABCD ABCD ABCD ABCD 三、判断题 题序 答案 题序 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ 11 √ 12 √ 13 √ 14 × 15 √ 16 × 17 √ 18 √ 19 √ 20 × √ √ × √ × × × √ √ 四、判断改错题
1．错误。税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
2．错误。赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。
3．错误。因为查补总额包括税款、滞纳金、没收非法所得和罚款。 4．错误。应当将“徇私舞弊罪”修改为“徇私舞弊不征或少征税款罪”。 5．错误。审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。 6．错误。税收法律文书最基本的送达方式是直接送达。
7．错误。履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
8.错误。视同销售是指纳税人将货物用于无偿赠送他人。买电脑送硬盘不是无偿赠送，不应当视同销售。
9.错误。销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。
10.错误。处置修改为持有 五、实务题：
（一）存在的违法行为：
（1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。
（2）调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。
（3）该立案而没有立案。
（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。
13
（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。 （二）[参考答案]
1、该企业会计处理中存在的涉税问题包括：
（1）收购烟叶计提增值税进项税额错误。计提进项税额时未考虑价格补贴。 （2）给予专卖店的现金折扣不能冲减主营业务收入和增值税销项税额。 （3）销售已使用过的设备，售价超过原值，应按4%的征收率减半征收增值税。
（4）以卷烟换取商务用车，应计未计消费税额。增值税未按同期同类商品销售价格计税。
（5）外购烟丝抵扣消费税税额时，未按生产耗用数抵扣，而是按购进数全额抵扣。
2、当月消费税的计算
卷烟的销售价格=2500000/50=50000元/箱 当月可抵扣消费税额=300000×40%=120000 以卷烟换取商务用的销售额=4×50000=200000 当月应纳消费税额
=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150 =1215000-120000+8100=1103100
当月应补消费税额=1103100-810000=293100 3、当月增值税的计算 收购烟叶应计提进项税额
=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值税进项税额= 170000+34320=204320
增值税销项税额=（2500000+200000）×17%=459000 转让设备应纳增值税额=35000/（1+4%）×4%×50%=673 当月应纳增值税额=459000-204320+673=255353元 当月应补增值税=255353-241980=13373元
14
（三）（1）C；（2）B；（3）A；（4）B；（5）D。 （四） 答案： 一、常见涉税问题有：
1、人为滞后销售入账时间，延迟实现税款，主要包括：
（1）采用托收承付结算方式销售时，为调减当期销售或利润，延期办理托收手续。
（2）采用预收货款结算方式，发出商品时不作销售收入处理，不申报纳税。 （3）采用交款提货销售方式销售时，货款已收到，提货单和发票已交给买方，但买方尚未提货情况下，不作销售收入处理。
（4）故意推迟代销商品的结算，人为调节或推迟当期应交税费。
2、不按规定核算货物销售，应计未计销售收入，不计提销项税额，主要有以下三种情况：
（1）销售货物直接冲减“生产成本”或“库存商品” （2）以物易物不按规定确认收入，不计提销项税额 （3）用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额 3、虚构销货退回业务
（1）纳税人为了少缴税款，采取虚构退货的手段，人为减少应计税销售收入，销售货物直接冲减生产成本或库存商品。
（2）以退货名义支付费用。
4、将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，采用不入账、冲减费用、人为分解代垫运费或长期挂往来账等手段，不计算缴纳增值税。
5、利用关联企业转移计税价格的检查
纳税人销售货物或（应税劳务）的价格明显低于同行业其他企业同期的销售价格，或某一笔交易的货物（应税劳务）销售价格明显低于同期该货物的平均销售价格。
6、坐支销货款
将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委
15