D. 询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况
44. 在实施风险评估程序时，为了进一步证实对交易流程和相关内部控制的了解，注册会计往往还执行（ ）。
A. 控制测试 B. 穿行测试 C. 实质性程序 D. 有效性测试
45. 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时（ ）。 A. 以实质性程序为主
B. 将控制测试与实质性程序结合使用 C. 以控制测试为主 D. 以实质性分析程序为主
46. 在以下关于控制测试程序的说法中，不正确的是（ ）。
A. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性
B. 在为证实被审计单位不相容职责是否分离而进行的控制测试中，采用观察程序很可能比检查程序更为有效
C. 为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票上的价格与价格单上的价格进行核对，最有效的控制测试程序是检查
D. 虽然询问是一种有用的控制测试程序，但必须与其他控制测试程序相结合才能发挥其作用
47. 注册会计师通过实施风险评估，察觉到被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则需要设计专门针对该风险的实质性程序。下列项目中，不属于专门针对该风险的实质性程序的是（ ）。 A. 在设计询证函时考虑询证销售协议的细节条款
B. 针对销售协议及其变动情况询问被审计单位的非财务人员 C. 在实施实质性程序时，应当使用细节测试 D. 在实施实质性程序时，应当使用实质性分析程序
48. 某公司的会计记录显示，2010年12月某类产品销售激增，导致该类产品库存数量下降为零。注册会计师对该类产品存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）。
A. 计算该类产品2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B. 进行销售截止测试 C. 仍将该类存货列入监盘范围
D. 选择2010年12月大额销售客户寄发询证函
49. 为了证实被审计单位销售交易的记录是否及时，将（ ）上的日期相核对，看两者是否相近，是最有效的测试程序。 A. 发运凭证与销售发票副联
B. 销售发票副联与主营业务收入明细账
C. 发运凭证与销售发票副联、主营业务收入明细账和应收账款明细账 D. 客户订货单与主营业务收入明细账
50. 对于年末有大额欠款的客户，如果第二次乃至第三次询证函仍得不到回复，此时最佳的替代审计程序为（ ）。
A. 按客户提供的地址到该客户处直接查询 B. 重新研究评价客户应收账款的内部控制 C. 复核所审计年度内的账款收入
D. 检查与销售有关的合同或协议、订货单、销售发票副联及发运凭证等资料
51. 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。 A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B. 询问被审计单位的管理层和生产部门
C. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 52. 应付账款审计的重点是确定应付账款（ ）。
A. 有无长期挂账的情况 B. 有无高估的情况 C. 有无带现金折扣的情况 D. 有无低估的情况
53. 注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ ）。
A. 固定资产的抵押情况 B. 固定资产的报废或毁损情况 C. 固定资产的投保及其变动情况 D. 固定资产折旧的计提情况 54. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。 A. 指挥盘点工作的进行 B. 作为盘点小组成员进行盘点 C. 对已盘点的存货进行适当检查 D. 收集盘点单、编制盘点记录 55. 在注册会计师对存货实施检查程序时，以下说法中正确的是（ ）。 A. 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围 B. 事先就拟抽取检查的存货项目与被审计单位沟通
C. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D. 如果观察程序能够表明被审计单位组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可以不对存货实施检查程序
56. 对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况这项实质性程序应达到的审计目标是（ ）。 A. 计价和分摊 B. 存在或发生 C. 完整性 D. 权利和义务
57. 注册会计师检查被审计单位董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易是为了达到借款交易的（ ）审计目标。 A. 存在或发生 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 权利和义务
58. 注册会计师在执行筹资交易的细节测试时，应将被审计单位（ ）作为一个关注的要点。
A. 是否低估所有者权益 B. 是否低估借款 C. 是否高估所有者权益 D. 是否高估借款
59. 如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。
A. 重新测试相关的内部控制
B. 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D. 检查该银行账户的银行存款余额调节表
60. 注册会计师在监盘库存现金时，如发现有抵充库存现金的借条或未提现支票，应当（ ）。
A. 通知被审计单位及时入账
B. 将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表” C. 在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整 D. 要求被审计单位在资产负债表的附注中列示
61. 如果审计报告的审计意见段中使用了\由于上述问题造成的重大影响\术语，这种审计报告是（ ）的审计报告。
A. 无保留意见 B. 保留意见
C. 否定意见 D. 无法表示意见
62. 如果审计报告的审计意见段中使用了\由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛\术语，这种审计报告是（ ）的审计报告。 A. 无保留意见 B. 保留意见
C. 否定意见 D. 无法表示意见
63. 注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的情形，这种情况应出具（ ）的审计报告。 A. 无保留意见 B. 保留意见
C. 否定意见 D. 无法表示意见
二、多选题
64. 审计是具有独立性的经济监督活动，审计的独立性可表现为（ ）。 A. 机构独立 B. 思想独立 C. 经济独立 D. 精神独立 65. 属于审计防护性作用的有（ ）。
A. 揭露错误和舞弊行为 B. 制约违法违纪行为 C. 维护国家财经法纪 D. 改善经营管理 66. 按审计内容和目标分类，可将审计分为（ ）。 A. 特殊目的审计 B. 财政财务审计 C. 财经法纪审计 D. 经济效益审计 67. 内部审计具有的特征包括（ ）。
A. 审计服务的内向性 B. 审计业务的多样性 C. 审计范围的广泛性 D. 审计作用的显著性 68. 对注册会计师职业道德最基本的要求有（ ）。 A. 独立 B. 保密 C. 客观 D. 公正 69. 实施审计准则可以发挥的作用包括（ ）。 A. 有助于赢得社会公众的理解和信任 B. 有助于提高审计工作质量
C. 有助于维护审计组织和审计人员的合法权益 D. 有助于推动审计理论研究和审计经验的交流
70. 下列鉴证业务中，属于历史财务信息审计业务的有（ ）。 A. 甲公司2009年度财务报表审计 B. 乙公司2009年第二期出资的审验
C. 丙公司2009年按照特殊编制基础编制的财务报表审计 D. 丁公司2010年盈利预测的审核
71. 在审计抽样过程中，需要审计人员运用职业判断的有（ ）。 A. 决定是运用统计抽样还是运用非统计抽样 B. 确定总体及其特征 C. 设计与选择样本
D. 对抽样结果进行质量上和数量上的评价
72. 常用的样本选取方法有（ ）。
A. 随机选样 B. 系统选样 C. 随意选样 D. 分层选样
73. 注册会计师判断被审计单位财务报表的编制是否合法的依据有（ ）。 A. 适用的会计准则 B. 国家的财经法律 C. 相关会计制度 D. 审计准则
74. 与期末账户余额相关的审计目标有（ ）。
A. 存在 B. 准确性 C. 权利和义务 D. 计价和分摊
75. 内部证据是由被审计单位的内部机构或职员编制和提供的书面证据，包括（ ）。 A. 被审计单位自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录 B. 被审计单位管理层声明 C. 被审计单位律师的证明函件 D. 被审计单位重要的计划、合同资料
76. 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列（ ）事项。
A. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员 B. 修改或增加审计工作底稿的具体理由
C. 修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 D. 对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员
77. 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动包括（ ）。 A. 针对保持客户关系实施质量控制程序 B. 针对具体审计业务实施质量控制程序 C. 评价遵守职业道德规范的情况 D. 及时签订或修改审计业务约定书
78. 注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ）。
A. 各类交易、账户余额、列报的性质 B. 各类交易、账户余额、列报的错报的可能性 C. 各类交易、账户余额、列报的审计成本
D. 各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系 79. 审计的目标就是审查和评价审计对象的（ ）。
A. 客观性和一致性 B. 真实性和公允性 C. 合法性和合规性 D. 合理性和效益性 80. 专业胜任能力要求是指注册会计师应当（ ）。
A. 具有专业知识 B. 具有技能和经验 C. 能够胜任承接的工作 D. 保持职业怀疑 81. 中国注册会计师执业准则体系包括（ ）。
A. 会计师事务所质量控制准则 B. 注册会计师职业道德规范 C. 鉴证业务准则 D. 相关服务准则
82. 审计取证的技术方法是指直接获取审计证据的方法，主要包括（ ）。 A. 审查书面资料方法 B. 顺查法和逆差法 C. 分析方法 D. 证实方法
83. 采用非统计抽样往往会导致的结果有（ ）。 A. 样本量过大，易得出错误的审计结论 B. 样本量过大，浪费人力和时间 C. 样本量过小，易得出错误的审计结论 D. 样本量过小，浪费人力和时间
84. 审计人员在实施控制测试时，应当关注的抽样风险类型有（ ）。 A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误拒风险 D. 误受风险
85. 在财务报表审计中，注册会计师应以核实其是否\存在\为主的有（ ）。 A. 应收账款 B. 销售费用 C. 固定资产 D. 存货 86. 管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）。 A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
B. 根据会计主体的性质和财务报表的编制目标，选择适用的会计准则和相关会计制度 C. 根据企业的实际情况，选择和运用恰当的会计政策 D. 根据企业的具体情况，做出合理的会计估计