87. 外部证据是由被审计单位以外的组织机构所编制的书面证据，包括（ ）。 A. 银行对账单 B. 购货发票
C. 顾客订货单 D. 应收账款的函证回函
88. 获取审计证据的具体审计程序包括（ ）。
A. 检查记录或文件及有形资产 B. 观察、询问与函证 C. 重新计算与重新执行 D. 分析程序
89. 更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（ ）。
A. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 B. 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
C. 通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 D. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
90. 按照审计准则的规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以便（ ）。 A. 了解被审计单位法律与监管环境 B. 了解被审计单位的内部控制
C. 充分识别和评估财务报表重大错报风险 D. 设计和实施进一步审计程序
91. 了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注（ ）等信息。 A. 关键业绩指标与业绩趋势
B. 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 C. 预测、预算和差异分析
D. 与竞争对手的业绩比较及外部机构提出的报告
92. 注册会计师在了解被审计单位的控制活动时，应当对实物控制进行了解，了解的具体内容包括（ ）。
A. 定期盘点并将盘点记录与相应的会计记录核对 B. 对访问计算机程序和数据文件设置授权 C. 对系统软件的购置、修改及维护控制 D. 对资产和记录采取适当的安全保护措施
93. 注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，这类措施包括（ ）。
A. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 C. 项目组的高级别人员向其他成员提供更多的督导并加强项目质量复核 D. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作
94. 在进行控制测试时，注册会计师单独使用（ ）程序获取的证据不足以测试控制运行的有效性。
A. 询问 B. 检查 C. 重新执行 D. 观察
95. 细节测试是专门针对认定层实施的实质性程序，目的是直接识别财务报表认定是否存在错报。具体地说，细节测试的对象包括（ ）。 A. 交易 B. 账户余额
C. 财务报表列报 D. 数据之间的关系 96. 以下各项中，属于主营业务收入审计的内容包括（ ）。 A. 审查主营业务收入的会计处理是否正确 B. 测试主营业务收入的销售截止是否正确 C. 查明主营业务收入的确认原则和方法是否正确
D. 检查销售退回、折让和折扣业务是否经授权批准，是否真实、合法
97. 注册会计师在确定应收账款函证样本数量的大小、范围时，应考虑的因素有（ ）。
A. 应收账款在全部资产中所占的比重 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择
98. 在对被审计单位与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有（ ）。
A. 被审计单位建立了比较完善的固定资产处置制度，且当年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定资产处置业务实施实质性程序
B. 被审计单位的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量
C. 被审计单位建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于当年末对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查被审计单位固定资产的样本量
D. 被审计单位当年固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化实施实质性程序的样本量
99. 注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有。对于房地产类固定资产，需要查阅的有关书面文件有（ ）。 A. 合同、产权证明 B. 财产税单 C. 抵押借款的还款凭证 D. 财产保险单 100. 下列项目中，属于存货监盘计划内容的有（ ）。 A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项
C. 评估与存货相关的重大错报风险和重要性 D. 参加存货监盘人员的分工及检查存货的范围
101. 在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的审计程序包括（ ）。 A. 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B. 评估与存货相关的重大错报风险和重要性
C. 考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货 D. 复核或与管理层讨论其存货盘点计划
102. 注册会计师对长期借款进实施实质性程序时，一般应获取的审计证据包括（ ）。 A. 长期借款明细表
B. 长期借款的合同和授权批准文件 C. 相关抵押资产的所有权证明文件
D. 重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的延期协议 103. 盘点和监盘库存现金的要点包括（ ）。 A. 制定库存现金盘点程序，并实施突击性的检查
B. 若在资产负债表日后进行盘点，应将实际盘点数调整至资产负债表日的金额 C. 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对
D. 盘点保险柜的现金实存数，同时编制\库存现金盘点表\104. 注册会计师函证银行存款的目的包括（ ）。 A. 证实被审计单位银行存款余额是否真实存在 B. 了解被审计单位的所有债务 C. 了解被审计单位所欠银行的债务 D. 发现被审计单位未入账的银行借款
105. 注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位的（ ），应当出具否定意见的审计报告。
A. 个别会计政策的选用不符合适用的企业会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C. 财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 个别会计估计的做出不符合适用的企业会计准则和相关会计制度的规定
106. 注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表整体是公允的，但还存在（ ）等情形之一时，应当出具保留意见的审计报告。
A. 会计政策的选用不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告
B. 会计估计的做出不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告
C. 财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告
D. 因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告
三、判断题 (对的选A,错的选B)
107. 审计组织的权威性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（ ）
108. 会计资料和其他相关资料是审计对象的本质，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的形式。（ ）
109. 政府审计机关只对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门、国有金融机构、国有企业事业单位的财务收支进行审计监督。（ ）
110. 如果注册会计师在执业时没有保持应有的职业怀疑，并因此导致了对其他人权利的损害，则可能会承担法律责任。（ ）
111. 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（ ）
112. 无论是基于责任方认定的业务，还是直接报告业务，鉴证业务的责任方既可能是委托人，也可能不是委托人；可能不是预期使用者，也可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 （ ）
113. 在控制测试中，可容忍误差表现为可容忍错报。（ ）
114. 总体是审计人员从中选取样本并据此得出结论的整套数据。（ ）
115. 如果被审计单位在账簿中登记了未发生的交易，则其违反了完整性认定。（ ） 116. 发生认定和存在认定都与各类交易和事项相关。（ ）
117. 购货方提供给注册会计师的由被审计单位作为销货方开具的销货发票属于外部证据。（ ）
118. 在实施审计程序时，注册会计师不能考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。（ ）
119. 具体审计计划的内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（ ）
120. 在审计执行阶段，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。如有可能，注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险的水平，否则应通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（ ）
121. 商品经济的发展，促使民间审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对财务报表发表意见。（ ）
122. 经济效益审计的目的是检查和评价被审计单位经济活动的合理性和有效性，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率。（ ）
123. 注册会计师只有保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（ ） 124. 形式上的独立，实际上是相对于第三者而言，即会计师事务所或项目组成员在第三方面前必须呈现一种独立于鉴证客户的身份。（ ）
125. 注册会计师代编财务信息、执行商定程序属于其他鉴证业务。（ ）
126. 在承接鉴证业务前，如果注册会计师获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，则不能将其作为鉴证业务予以承接。（ ）
127. 通过仔细审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料以获取审计证据的方法是审阅法。（ ）
128. 总体只能包括构成某类交易或账户余额的所有项目。（ ）
129. 检查是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，是对列报的完整性认定的运用。 （ ）
130. 完整性目标主要与财务报表组成要素的低估有关。（ ）
131. 虽然不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，但注册会计师应该编制相同的审计工作底稿。（ ）
132. 注册会计师编制的审计工作底稿，不仅是其出具审计报告的基础，而且是其执业过程中遵循审计准则的证据。（ ）
133. 审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够高，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（ ）
134. 在有些情况下，某些金额的错报从数量方面看并不重要，但从性质方面考虑，则可能是重要的。（ ）
135. 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险。（ ）
136. 在了解被审计单位的风险评估过程时，如果注册会计师发现了与财务报表有关的风险因素，应当及时向被审计单位指明，并提请管理层及时采取后续措施，以防止重大错报的产生。（ ）
137. 由于对重大错报风险的评估是一种判断，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。（ ） 138. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 （ ）
139. 注册会计师可通过检查企业为防止重复编号而设置的有序号的销售交易记录清单，以确定销售交易重复入账错误的可能性。（ ）
140. 测试不真实的销售交易的起点是原始凭证，即从发运凭证中选取样本，追查至销售发票副联和主营业务收入明细账。（ ）
141. 对于付款业务，注册会计师实施的控制测试是，抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。（ ）
142. 如果注册会计师通过实施实质性程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿外，还必须建议被审计单位进行相应的调整。（ ） 143. 注册会计师在存货监盘过程中，应当注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。（ ） 144. 如果观察程序能够表明被审计单位组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可以不对存货实施检查程序。（ ）
145. 注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否高估借款作为一个关注的要点。（ ）
146. 注册会计师实施抽查部分投资业务的会计记录和原始凭证以确定各项控制程序运行情况的这一审计程序属于投资交易的实质性程序。（ ）
147. 库存现金的盘点范围一般包括已收到但尚未存入银行的现金、零用金和找换金等。 （ ）
148. 注册会计师测试库存现金余额的起点是盘点库存现金。（ ）
149. 若注册会计师出具无法表示意见的审计报告，则意味着注册会计师不能发表无保留意见、保留意见或否定意见。（ ）
150. 如果出具无保留意见的审计报告的各项条件不完全具备，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（ ）
一、单选题
1. A 2. C 3. B 4. B 5. C 6. D 7. B 8. B 9. A 10. A 11. D 12. D 13. B 14. B 15. C 16. D 17. A 18. C 19. B 20. A 21. C 22. B 23. C 24. A 25. B 26. B 27. A 28. D 29. B 30. C 31. B 32. D 33. D 34. C 35. D 36. D 37. D 38. A 39. C 40. C 41. D 42. B 43. C 44. B 45. B 46. C 47. D 48. A 49. C 50. D 51. D 52. D 53. B 54. C 55. A 56. B 57. B 58. B 59. D 60. C 61. C 62. D 63. B
二、多选题
64. A C D 65. A B C 66. B C D 67. A B D 68. A C D 69. A B C D 70. A B C 71. A B C D 72. A B C 73. A C 74. A C D 75. A B D 76. A B C D 77. A B C D 78. A B D 79. B C D 80. A B C 81. A C D 82. A C D 83. B C 84. A B 85. A C D 86. B C D 87. A B C D 88. A B C D 89. A C 90. C D 91. A B C D 92. A B D 93. A B C D 94. A D 95. A B C 96. A B C D 97. A B C D 98. B C D 99. A B C D 100. A B D 101. A B C D 102. A B C D 103. A B C D 104. A C D 105. B C 106. A B C D 三、判断题107. B 111. B 115. B 119. A 123. B 127. A 131. B 135. A 139. A 143. A 147. A 对的选A,错的选B)
108. B 109. B 110. A 112. A 113. B 114. A 116. B 117. B 118. B 120. A 121. A 122. A 124. A 125. B 126. A 128. B 129. B 130. A 132. A 133. B 134. A 136. B 137. A 138. A 140. B 141. A 142. B 144. B 145. B 146. B 148. B 149. A 150. B
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