第2期 （总第41期）
大同市地方税务局编 2006年9月13日
关于第三产业税负的调研报告
第三产业是地方税收的重要收入来源，按照全省地税系统大调研精神和省局调研提纲的要求内容，结合我市实际，我们认真组织开展了这次调研活动，现将有关情况报告如下：
一、大同市近年来的产业税负情况
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近年来，大同市的地区生产总值由2001年的1961768万元，发展到2005年的3702507万元，年均增长17.2%，从经济总量上，到2005年在全省居第五位，2005年的增速为12.2%，低于全省平均水平(12.5%)0.3个百分点。从各产业所占比重看，2005年三次产业结构比为5.9:53.9:40.2。五年来，大同市地税系统的税收收入由2001年的90995万元，发展到2005年的193178万元，年均增长20.71%，税收增速高于同期的经济增速3.51个百分点。从税收收入总量上，到2005年在全省地税系统也居第五位，2005年的税收收入增速为35.4%，高于全省平均水平(26.79%)8.61个百分点。从各产业税收所占比重看，2005年第二、第三产业税收结构比为45.94:54.06。从2001—2005年各产业税负情况来看，五年的平均税负为4.42%，其中：第二、第三产业税负分别为4.19%和5.27%。2005年的税负为5.22%，其中：第二、第三产业税负分别为4.45%和7.01%。与全省相比，2005年的税负比全省平均水平（4.84%）高0.38个百分点，其中第二产业税负低于全省平均水平（5.02%）0.57个百分点，第三产业税负高于全省平均水平（5.37%）1.64个百分点。
二、各产业税收收入级次变化及其规律 －2－
2001—2005年，大同市地税系统共组织入库税收收入610998万元，共提供中央级税收132147万元，占税收收入总额的21.63%；省级税收121094万元，占税收收入总额的19.82%；市级税收245297万元，占税收收入总额的40.15%；县级税收112460万元，占税收收入总额的18.40%。各产业税收的级次比重为：中央级税收第二产业、第三产业分别占17.09%和25.93%；省级税收第二产业、第三产业分别占21.07%和18.64%；市级税收第二产业、第三产业分别占46.12%和34.48%；县级税收第二产业、第三产业分别占15.72%和20.95%。
从2001年到2005年五年间，地方税收的级次划分先后经历过三次财政体制分配关系的变动。2001年地方税收没有中央级税收收入；省级税收收入的构成包括省级企业缴纳的营业税、资源税、企业所得税，县新华书店缴纳的企业所得税，全部城镇土
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地使用税的50%。2002年实行所得税收入分享和调整省对市、市对县的财政体制，主要税种收入实行分享的比例为：企业所得税和个人所得税中央级50%、省级17.5%、市级15%、县级17.5%；营业税、资源税、城镇土地使用税省级35%、市级30%、县级35%。2003年至2005年又将企业所得税和个人所得税的分享比例调整为中央级60%、省级14%、市级12%、县级14%，营业税等三个税种的分享比例不变。从财政体制分配关系稳定后2003年至2005年的级次收入变化，可以看出以下规律（2005年大秦铁路股份有限公司缴纳中央级营业税36190万元，计算2005年第三产业比例时剔除此收入看规律）：中央级税收收入在第二产业中分别占16.32%、25.02%和21.65%，呈上升趋势；在第三产业中分别占20.72%、19.61%和19.84%，呈稳定趋势。省级税收收入在第二产业中分别占21.18%、19.71%和21.33%，呈上升趋势；在第三产业中分别占21.91%、22.21%和21.58%，呈下降趋势。市级税收收入在第二产业中分别占48.14%、42.98%和43.71%，呈下降趋势；在第三产业中分别占38.27%、39.29%和41.23%，呈上升趋势。县级税收收入在第二产业中分别占14.37%、12.29%和13.32%，呈下降趋势；在第三产业中分别占19.10%、18.89%和17.36%，呈下降趋势。
三、地税收入占地方一般预算收入的比重及其规律 －4－
2001年大同市地税系统征收的一般预算收入占财政一般预算收入的74.57%。2002年实行主要税种按比例分享的财政体制后占60.59%。从2003年主要税种分享比例稳定后，到2005年三年所占比重分别为54.79%、52.44%和50.95%，2004年的比重较2003年下降了2.35个百分点，2005年的比重较2004年下降了1.49个百分点，明显呈逐年下降的趋势。造成地税收入占地方一般预算收入比重逐年下降的原因，主要是初级产品比重过大（2005年大同市采掘业总产值占全市工业总产值的51.84%、采掘业增加值占全市第二产业增加值的60.95%），经济的发展没有实现不同税种的相对均衡增长，增值税增长过快，2001年全市增值税124127万元，2005年达到392630万元，年均增速达到33.36%，高出地税税收收入增速12.65个百分点。如果产业经济增长方式没有大的改变，这种比重下降的趋势在近年内仍将难以
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