中大网校引领成功职业人生
D. 计提长期股权投资减值准备
(5)客观性原则要求企业会计核算应做到（ ）。 A. 保证提供的会计信息与其决策相关 B. 保证会计信息的数字准确 C. 保证会计核算资料可靠 D. 保证会计核算的内容真实
(6)会计计量基础是指用货币对会计要素进行计量时采用的标准。会计实务中使用的计量基础主要包括（ ）。 A. 历史成本 B. 现行市价 C. 重置成本 D. 可变现净值
E. 未来现金流量现值
(7)债权人接受的债务人用以抵债的长期投资，其初始投资成本的组成包括（ ）。 A. 应收债权的账面价值 B. 应支付的相关税费
C. 长期投资中包含的已宣告但尚未领取的应收股利 D. 支付的补价
(8)关于或有事项，下列说法中正确的有（ ）。
A. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B. 企业不应确认或有资产和或有负债
C. 对一项未决诉讼案件，若企业有96%的可能性将获得赔偿100万元，企业就应将其确认为资产
D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债
(9)企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应当在会计报表附注中披露的有（ ）。 A. 当期资本化的借款费用金额
B. 当期专门借款发生的借款费用金额 C. 当期固定资产购建项目的累计支出 D. 当期用于确定资本化金额的资本化率
(10)采用权益法核算时，下列各项会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是
中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wangxiao.cn
中大网校引领成功职业人生
（ ）。
A. 被投资单位接受现金捐赠年末缴纳所得税后 B. 被投资单位接受实物捐赠年末缴纳所得税后 C. 被投资单位宣告分派股票股利 D. 被投资单位宣告分派现金股利
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
(1)工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（ ）
(2)资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。（ ）
(3)对于材料已到并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到且没有支付货款的，企业应在月末对该材料暂估入账，下月初用红字冲回。（ ）
(4)如果某些机器设备是相互关联、相互依存的，其使用和处置是一体化决策的，那么这些机器设备很可能应当认定为一个资产组。（ ）
(5)对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（ ）。
(6)取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（ ）
(7)当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。（ ）
(8)采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。 （ ）
(9)一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（ ）
中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wangxiao.cn
中大网校引领成功职业人生
(10)对某一个会计年度来说，无论所得税核算采用应付税款法核算，还是采用纳税影响会计法核算，计算的应交所得税是相同的。（ ）
四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
(1)A公司于2003年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： （1）租赁标的物：甲生产设备。 （2）起租日：2003年12月31日。 （3）租赁期：2003年12月31日至2005年12月31日。 （4）租金支付方式：2004年和2005年每年年末支付租金1000万元。 （5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中A公司担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。 （6）甲生产设备为全新设备，2003年12月31日的公允价值为1922．40万元，预计使用年限为3年。 （7）租赁年内含利率为6％。 （8）2005年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于2003年12月31日运抵A公司，当日投人使用。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。 要求： （1）判断该租赁的类型，并说明理由。 （2）编制A公司在起租日的有关会计分录。 （3）编制A公司在2004年年末和2005年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。 （金额单位用万元表示）
(2)某企业发生如下经济业务： （1）购买设备一台，价款100万元，增值税税率17％，以银行存款支付，需进行安装。 （2）购买材料20万元（含增值税），以银行存款支付，全部用于安装工程。 （3）应付安装工程人员工资23万元。 （4）安装完毕交付生产车间使用。 （5）该设备预计使用10年，净残值5％，采用直线法计提折旧。 （6）该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。 要求：编制上述有关业务的会计分录。
五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
(1)太湖股份有限公司系上市公司（以下简称太湖公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成
本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。 太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计
报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。
中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wangxiao.cn
中大网校引领成功职业人生
太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的（1）、（2）项于2006年2月26日发现，（3）、（4）、（5）项于2006年3月2日发现： （1）1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向太湖公司支付341万元。 1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 太
湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 （2）10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 太湖公司的会计处理如
下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税金——应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 （3）12月l日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 太湖公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 （4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售-批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。 太
湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金——应交增值税（销项税额） 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 （5）12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售-批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。 太湖公司
的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税金——应交增值税（销项税额） 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求： （1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可） （2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金——应交所得税”的调整会计分录可合并编制
中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wangxiao.cn
中大网校引领成功职业人生
(2)an公司于2002年1月1日用存款119万元购入bm公司发行在外的10%的股份，另付相关税费1万元，an公司用成本法核算。2002年5月1日bm公司宣告用100万元分派2001年的现金股利，2003年1月1日an公司再次用存款228万元购入bm公司发行在外的20%的股份，另付相关税费2万元。an公司改用权益法核算，已知bm公司2002年1月1日所有者权益总额1000万元，2002年度实现净利润160万元。2003年度实现净利润180万元，an、bm公司的所得税率均为33%（股权投资差额分别按10年分摊，不考虑追溯调整股权投资差额对所得税的影响） 要求： （1）对an公司的初始投资、追加投资
编制会计分录； （2）对an公司由成本法改权益法核算长期股权投资进行追溯调整； （3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。
答案和解析
一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，多选、错选、不选均不得分） (1) :D
本题的会计分录：
借：短期投资1.3×200
贷：银行存款1.3×200
借：投资收益（1.3－1.1）×200
贷：短期投资跌价准备（1.3－1.1）×200
借：银行存款1.4×200
短期投资跌价准备0.2×200
贷：短期投资1.3×200
投资收益（倒挤）0.3×200
因为题目中要求的是甲公司出售该股票所发生的投资收益，所以仅仅计算的是转让时产生的投资收益0.3×200＝60，不包括计提短期投资跌价准备时产生的投资损失0.2×200＝40，所以甲公司出售该股票所发生的投资收益＝0.3×200＝60。(2) :C 存货跌价准备应计管理费用。(3) :C (4) :B
无形资产的账面余额就是其购入时的入账价值666万元；该公司2006年摊销的无形资产金额是666/6＝111（万元），在2006年年底计提的无形资产减值准备是（666－111）－500＝55（万元），2007年应该摊销的无形资产金额是500/5＝100（万元），2007年年底的无形资产可收回金额是420万元，大于此时的账面价值400万元（500－100），不用进行账务处理，
中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wangxiao.cn