D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
15.下列不属于注册会计承担的行政责任的是（ ）。
A. 警告 B.罚款 C.暂停执业 D.吊销注册会计师证书
16.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（ ）。 A.民事责任和行政责任 B.刑事责任 C.民事责任
D.行政责任和刑事责任
17.注册会计师执行的下列业务中保证程度最低的是（ ）。 A.对财务信息执行的商定程序 B.财务报表审阅
C.预测性财务信息审核 D.验资
18.项目质量控制复核的时间是（ ）。 A.在出具报告前完成项目质量控制复核 B.与管理层沟通后完成质量控制复核 C.与治理层沟通后完成质量控制复核
D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核
19.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（ ）。 A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业因素影响
B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益的关系
C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执业鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立
20.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（ ）。
A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业
B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊
D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导 21.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是（ ）。
A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息 B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息 C.利用因商业关系获知的涉密信息为第三方谋取利益
D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密
22.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列处理正确的是（ ）。 A.将审计项目组成员的利益马上处理 B.将审计项目组成员调离项目组
C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平
23.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是（ ）。
A.将该审计项目组成员调离审计项目组
B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平 C.会计师事务所拒绝承接该业务
D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务。
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二、多项选择题
1.注册会计师执业准则体系包括（ ）。
A.相关服务准则 B.注册会计师职业道德规范 C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则
2.注册会计师业务准则体系包括（ ）。
A.相关服务准则 B.注册会计师职业道德规范 C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则 3.我国注册会计师鉴证业务准则包括（ ）。 A.相关服务准则 B.审计准则
C.审阅准则 D.其他鉴证业务准则 4.注册会计师职业道德通常包括（ ）。
A.职业品德 B.职业行为 C.专业胜任能力 D.职业责任
5.E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E会计师事务所独立性的客户包括（ ）。 A.由于E会计师事务所2008年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年 度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%
B.E会计师事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定
C.C公司为中介公司，其业务包括为E会计师事务所介绍审计客户。虽然C公司2007年没有为E会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议
D.D公司与E会计师事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E会计师事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元
6.根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求，注册会计师（ ）。 A.即使不胜任的业务，也可承接
B.应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力 C.应当保持职业怀疑态度
D.不得按服务成果的大小收取各项费用 7.解决职业道德问题的思路包括（ ）。 A.识别对遵循职业道德基本原则的威胁 B.评价已识别威胁的重要程度
C.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平
D.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，考虑拒绝、终止或解除业务约定 8.注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（ ）。 A.违约 B.过失 C.欺诈 D.无法表示审计意见 9.注册会计师法律责任的类型有（ ）。 A.行政责任 B.民事责任 C.刑事责任 D.批评 10.注册会计师执业时应遵守（ ）。 A.注册会计师职业道德规范 B.注册会计师业务准则 C.会计师事务所质量控制准则
D.企业会计准则
11.注册会计师有可能承担的行政责任包括（ ）。
A.暂停执业 B.没收违法所得并罚款 C.吊销注册会计师证书 D.警告
12.如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是
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（ ）。
A.由近亲属尽快处置全部经济利益
B.将该人员调离审计项目组
C.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平
D.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
13.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（ ）。 A.以降低收费方式招揽业务 B.对其能力做广告宣传
C.允许其他单位以本所名义承办业务
D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
14.注册会计师执行以下业务时，应当保持独立性的有（ ）。 A.审计年度财务报表 B.验资
C.预测性财务信息审核 D.执行商定程序
15.某会计师事务所正在审计ABC上市公司2010年度的财务报表，该会计师事务所应当采取下列（ ）措施维护其独立性。
A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核 B.与ABC公司的监事会讨论独立性
C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况
D.将审计项目成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫。 16.下列情况下，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（ ）。 A.八年前在委托单位任财务总监
B.拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买入
C.为委托单位代编报表
D.与委托单位的总裁有近缘关系
17.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（ ）。
A.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
B.高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限
C.鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围
D.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平
18.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的（ ）风险。 A.忽略了可疑的情况
B.在决定证据收集程序的性质，时间和范围时使用了不恰当的假设 C.业务范围的限制
D.对证据进行了不恰当的评价
19.会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证下列（ ）目的实现。 A.保证独立性和提高专业胜任能力
B.评价注册会计师自身的执行能力
C.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
20.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。 A.专业胜任能力和应有的关注
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B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观
D.职业行为原则和保密原则
21.下列情形对保密原则没有构成威胁的有（ ）。
A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密
B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密
C.在终止与雇佣单位的关系后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密 D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密
22.下列情形会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ）。
A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息 B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿 C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权 D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权 23.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益
B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 24.下列情形中属于产生自我评价威胁的有（ ）。
A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户 三、判断题
（ ）1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
（ ）2.如果某注册会计师为某客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
（ ）3.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（ ）4.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。
（ ）5.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
（ ）6.一般情况下，因违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。 （ ）7.注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
（ ）8.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。 （ ）9.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
（ ）10.在审计过程中，注册会计师可根据工作需要，就某些问题向有关专家进行专业咨询，以便更好地了解情况并收集适当的审计证据 。
（ ）11.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持职业道德规范要求的独立性，但不需要包括聘用的专家。 （ ）12.注册会计师在执行鉴证业务过程中应以质疑的思维方式评价所获取鉴证证据的有效性，并对诸如相互矛盾的或者可靠性产生怀疑的证据持怀疑态度。
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（ ）13.如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某此条款已发生变动，则应将其作为重大错报提请客户调整报表。
（ ）14.在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。 （ ）15.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 （ ）16.会计师事务所要求必须有主任会计师负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 （ ）17.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。
（ ）18.项目合伙人在其审计客户中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，以至于没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。
（ ）19.会计师事务所从银行的审计客户取得贷款，只要贷款是按照正常的程序、条款和条件进行的，就不会对独立性产生威胁。
（ ）20.因为审计项目组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计项目组应将小李调离，否则损害独立性。
（ ）21.如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委托的审计或其他审计业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。 （ ）22.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则的要求执业却未能查出，即使注册会计师没有过失也要承担相应的法律责任。
（ ）23.注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。
（ ）24.不论是注册会计师个人会员还是会计师事务所团体会员在所有的职业关系和所有的商业关系中都要保持正直和诚实，秉公处事、事实求是。这是职业道德诚信基本原则的要求。 （ ）25.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 （ ）26.注册会计师及其所在会计师事务所只有独立于鉴证客户才能遵循客观性基本原则。 （ ）27.应有的关注原则要求会员勤勉尽责，只要会员勤勉尽责就能够满足客户委托的所有要求。
（ ）28.注册会计师向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露涉密信息则违背保密原则，往往会给客户或者雇佣单位造成损失。
（ ）29.不仅注册会计师要为其审计客户保密，其所在会计师事务所的员工甚至为会计师事务所本次审计委托提供建议或帮助的人员也要为客户保密。
（ ）30.注册会计师不仅要为其正在审计的客户保密，也要为其将要审计的预期客户保密，甚至终止审计关系后还要为其曾经审计的客户保密。
四、综合分析题
1.华夏公司系正则会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，正则会计师事务所与华夏公司续签了审计业务约定书，审计华夏公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：
（1）华夏公司由于财务困难，应付正则会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，正则会计师事务所同意华夏公司延期至2012年底支付。在此期间，华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）华夏公司由于财务人员短缺，2011年向正则会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。正则会计师事务所未将该注册会计师包括在华夏公司2011年度财务报表审计项目组。
（3）正则会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向华夏公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对正则会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答案：
（1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华
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