应收帐款 197000 贷：产品销售收入 200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
21、借：固定资产 19000
贷；银行存款 19000
22、 (110000-10000)*33%=33000(元)
借：所得税 33000
贷：应交税金__应交所得税 33000 23、 借：银行存款 950000
应付债券—债券溢价 50000
贷：应付债券—债券面值 1000000
24、 借：固定资产 34000
贷：资本公积 30000 累积折旧 4000
25、 借：现金4500
财务费用500 贷：应收票据 5000
26、 借：盈余公积 450000
贷：利润分配——盈余公积补亏 450000
27、借：生产成本50000
制造费用 8000
管理费用22000
贷：应付工资80000 28、借：待处理财产损益30000
贷：原材料 30000
29、借：固定资产——融资租入固定资产 40000 贷：长期应付款 40000 30、借：应交税金 78000
贷：银行存款 78000 31、 借：本年利润 8800000
贷：利润分配——未分配利润 8800000
32、 借：银行存款70000
贷：无形资产50000
应交税金——应交营业税3500 营业外收入16500 33、借：预提费用1500 贷：银行存款 1500 34、借：应收帐款 117000
贷：产品销售收入 100000
应交税金__应交增值税(销项税额)17000 借：银行存款114660 销售折扣与折让 2000
应交税金__应交增值税(销项税额)340 贷:应收帐款 117000 35、借：银行存款 4500
贷：其他业务收入 4500
36、借：应付帐款 9000
贷：应付票据 9000 37、 借：财务费用 1000
制造费用 500 贷：预提费用 1500 38、 借：利润分配 94000
贷：盈余公积—法定盈余公积 47000 —公益金 47000 39、借：主营业务成本 55000
贷：产成品 55000
40、借：财务费用 1200
制造费用 600 贷：预提费用 1800
41、借：盈余公积——法定盈余公积 350000 贷：实收资本 350000 42、借：固定资产 94500
贷：银行存款 94500
43、借：银行存款 1050000
贷：应付债券—债券面值 1000000 应付债券—债券溢价 50000 44、借：银行存款 10050
贷：应收票据 10000
财务费用 50
45、借：坏帐准备 200 贷：管理费用 200 46、借：银行存款50000
贷：无形资产40000
应交税金——应交营业税2500 营业外收入 7500 47、（80000+6000）*0.33=28380 借：所得税 28380
贷：应交税金——应交所得税 28380
48、借：利润分配 45000
贷：盈余公积——法定盈余公积 30000 ——公益金 15000 五、计算题
1、 到期值：８０００*１０％*６０/３６０+８０００＝８１３３.３３
贴现收入：８１３３.３３-８１３３.３３*１２％*４６/３６０＝８００８.６ 2、１２５０*５＝６２.５
８.５/（１-１５％）*（３３％-１５％）＝１.８（万元） ４６-１.７+（７０-６２.５）*３３％+１.８＝１８.８９４万元 3、（1）资产评估增值=360-（400-120）+（200-150）=130（万元） （2）长期股权投资的入账价值=360+200+200×17%=594（万元） （3）编制X公司的会计分录：
①以资产对外投资。借：长期股权投资——对Y公司投资——投资成本594万元、累计折旧120万元；贷：固定资产400万元、原材料150万元、应交税金——应交增值税——销项税额34万元、资本公积——股权投资准备130万元。②确认当年的投资收益。借：长期股权投资——对Y公司投资——损益调整90万元；贷：投资收益90万元。③Y公司宣告发放股利、高调整长期股权投资。借：应收股利——Y公司60万元；长期股权投资——对Y公司投资——损益调整60万元。
4、JI公司的会计处理：①JI公司债务重组损失=1170-（30+150+150×17%）-300×2.5-10=204.5（万元）②会计分录。借：银行存款30万元，原材料180万元，应交税金——应交增值税——进项税额25.5万元，坏账准备10万元，营业外支出204.5万元，长期股权投资——对ZM公司投资750万元；贷：应收账款——ZM公司1170万元，材料成本差异30万元。 UP公司的会计处理：
（1）债务重组收益=1170-（30+150+150×17%）-200×2.5=214.5（万元）。 （2）会计分录：
①将债务转为股本等。借：应付账款——JI公司1170万元；贷：银行存款30万元，主营业收入150万元，应交税金——应交增值税——销项税额25.5万元，营业外收入214.5万元，股本300万元，资本公积450万元。②结转抵偿债务的商品成本。借：主营业务成本100万元；贷：库存商品100万元 5、（1）应付税款法下，①所得税费甲330万；③应交所得税330万； ③借：所得税330万
贷：应交税金－－应交所得税 330万
（2）纳税影响会计法下，①所得税费用353．3万；②时间性差异对所得税的影响额3．3万；③应交所得税330万；
④借：所得税333．3万
贷：应交税金——应交所得税 330万 递延税款3．3万
（3）应付税款法下的净利润大于纳税影响会计法下的净利润，大3．3万元（l0万×33%） 6、1250*５%＝62.5
8.5/（１-15％）*（33％-15％）＝1.8（万元） [46-1.7+（70-62.5）]*33％+1.8＝18.894万元 7、 （１）360*10％＝36
（２）360*８％＝28.8 （３）60*10％＝６ （４）28.8 （５）80*0.3＝24
（６）360-36-28.8*２-６-24＝236.4