借：应收分保帐款—1999年业务年度B公司 3 812 贷：摊回分保赔款—1999年业务年度火险 1 962 摊回分保费用—火险 1 000 摊回分保税金—火险 150 存入分保保证金—1999年B公司 700 应付分保帐款—1999年业务年度B公司 845 其中，贷记“存入分保准备金”科目的700元是由分出公司从分出保费4 600元可按40%比例扣存了1 840元保费准备金，减去B再保险公司汇给分出人的1 140元所得。这种方法与以下的会计分录做法结果相同，即两种作账方法“存入分保准备金”的贷方余额都是700元。
(3) A公司与B再保险公司进行资金结算时，“应收分保账款”科目余额小于“应付分保账款”科目余额的差额为845元,公司向对方公司实际支付款项时：
借:应付分保账款 845 贷:银行存款 845 (4) 提取分保未到期责任准备金时:
借: 分保未到期责任准备金 2 300 贷:提存未到期责任准备金 2 300 （5）期末将上述业务转入本年利润：
借：本年利润 4 657 贷：分出保费——1999年业务年度火险 4 600 利息支出——分保准备金利息 57 借：摊回分保赔款——1999业务年度火险 1 962 摊回分保费用——火险 1 000 摊回分保税金——火险 150
贷：本年利润 3 112 例 2 甲寿险公司某意外伤害保险向乙公司进行分保,采用成数分保方式,分出比例为20%，该公司本月保费收入8000万，发生赔款5000万，其中一单赔款500万，向乙公司申请现金赔款,分保手续费比例为25%,按合约规定甲公司扣存乙公司分保费的20%以应付未了责任，则甲公司应编制会计分录如下: （1）收到现金赔款时
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借：银行存款 5 000 000
贷：预收分保赔款——乙公司 5 000 000 （2）发出分保账单时:
借：分出保费 —— 意外伤害保险 80 000 000×20%=16 000 000 预收分保赔款——乙公司 5 000 000
贷：摊回分保赔款 —— 意外伤害保险 50 000 000× 20%=10 000 000 摊回分保费用 —— 意外伤害保险 16 000 000×25%=4 000 000 存入分保准备金 ——乙公司 16 000 000×20%=3 200 000 应付分保帐款 ——乙公司 3 800 000 （3）清算时：
借：应付分保帐款 ——乙公司 3 800 000 贷：银行存款 3 800 000
第四节 分入业务的核算
一、分入业务的核算内容
对于分入人、分入业务的核算内容包括分保费收入的确认与核算、分保赔款和费用的核算、提存准备金核算三项内容。
1．保费收入的确认与核算：分入人的分保费收入一般于收到分保账单时确认。因为分入保费收入的三个条件：一是分入人收到分保账单时开始承担再保险责任；二是分保费收入金额是可以确定的；三是分入人收到分保费的可能性很大。分入人在收到分出人发出分保账单时，按账单中标明的分保费进行核算。
2．分保赔款和费用的核算：分入人在收到分出人发来的分保账单时，按账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。
3．提存准备金的核算：再保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和长期责任准备金。根据国际惯例，也为了真正反映再保险业务的损益，一般以3年为一个损益结算期。在未到结算年度之前，当期营业收支差额全额作为长期责任准备金提存。再保险准备金的提存、转回账务处理与财险业务相应准备金的账务处理方法相同。
二、分入业务程序 1．对分保建议进行审查 2．填制摘要表
3．审核、签署和管理分保条、合同文本、附约
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“分保费用支出”科目核算分入公司因分入业务向分出人支付的应由其承担的各项费用，该科目属于损益类（费用）科目，其借方登记应承担的分保费用，贷方登记期末结转“本年利润”科目的数额，结转后该科目无余额。本科盲要求按险种设置明细账。
５．“预付赔款”科目
“预付赔款”科目核算保险公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款及分入分保业务预付的赔款。该科目属于资产类科目，其借方登记各种赔款的预先支付数，贷方登记各种预付赔款的结算减少数，余额在借方，反映尚未结算预付赔款实有数。该科盲要求按往来单位设置明细账。
６．“应收分保账款”科目
“应收分保账款”科目核算保险公司开展分保业务而发生的应收未收的各种款项，该科目属资产类科目，其借方登记分保业务中应收未收款项的发生数，贷方登记收回数，余额在借方反映应收尚未收回的分保账款。该科目要求按分出人设置明细账。
7．“应付分保帐款”科目
“应付分保帐款”科目核算保险公司开展分保业务而发生的应付未付的各种款项。该科目属于负债类科目，其贷方登记分保业务中应付未付款项的发生数，借方登记支付数，余额在贷方，反映应付尚未支付的分保账款。该科目要求按分出人设置明细账。
四、分入业务的账务处理
分入人应根据审核无误的分出人发来的分保业务账单进行如下账务处理： 1. 公司收到分出公司发来的分保业务账单时，
借：应收分保账款
贷：分保费收入 贷：利息收入 贷：存出分保保证金 贷：预付赔款
同时，借：分保赔款支出
借：分保费用支出 借：存出分保保证金
贷：应付分保账款
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公司与分保业务往来的公司进行资金结算时，应将同一往来公司的“应付分保账款”科目和“应收分保账款”科目的余额进行对冲，再按其差额结付资金。如“应收分保账款”科目余额大于“应付分保账款”科目余额，借：银行存款
贷：应收分保账款
反之，借：应收分保账款
贷：银行存款
2.人寿保险公司发生分入分保业务时， 借：应收分保账款
贷：分保费收入 同时，借：分保赔款支出
分保费用支出 存出分保准备金 贷：分保费收入 贷：应收分保账款
预付分保赔款时，借：预付赔款
贷：银行存款
收到分出人发来的分保账单时，借：分保赔款支出
贷：预付赔款
例3 我们仍然使用分出业务中的例1的资料和表A进行核算，因为它们针对的是同一笔业务，只是核算主体不同。
（1）向A公司汇出的保费准备金1 140元时:
借：存出分保保证金——1999年度 1 140
贷：银行存款 1 140 (2)收到A保险公司寄来的分保账单后，根据分保账单编制会计分录： 借：应收分保账款——1999年A公司分入业务 4 657
贷：分保费收入——1999年业务年度火险 4 600 利息收入 57 借：分保赔款支出——1999年业务年度火险 1 962 分保费用支出——火险 1 150 存出分保准备金——1999年A公司 700
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贷：应付分保账款——1999年A公司分入业务 3812
(3) B公司与A保险公司进行资金结算时， “应收分保账款”科目余额大于“应付分保账款”科目余额的差额为845元,公司实际收到对方公司付给的款项时:
借: 银行存款 845
贷: 应收分保账款—1999年A公司分入业务 845 （4）期末将上述业务转入本年利润时：
借：本年利润 3 112 贷：分保赔款支出——1999年业务年度火险 1 962 分保费用支出——火险 1 150 借：分保费收入——1999年业务年度火险 4 600 利息收入 57
贷：本年利润 4 657 例 4 见前例2,乙公司应编制会计分录如下: (1)拨付现金赔款时:
借：预付赔款——甲公司 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000
（2）收到分保账单时:
借：分保赔款支出 10 000 000 分保费用支出 4 000 000 存出分保准备金 3 200 000 应收分保帐款 ——甲公司 3 800 000 贷：分保费收入 16 000 000
预付赔款 5 000 000
（3）清算时:
借：银行存款 3 800 000
贷：应收分保帐款——甲公司 3 800 000
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