[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核] 15[答案]：对
[解析]：可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。 [该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核]
16[答案]：对
[解析]：可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。[该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核] 17[答案]：错
[解析]： 企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产这三类金融资产之间，也不得随意重分类。[该题针对“金融资产的核算”知识点进行考核] 四、计算题 1[答案]
（1）2008年1月5日取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 2 000 应收利息 60 投资收益 40
贷：银行存款 2 100
（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元 借：银行存款 60
贷：应收利息 60
（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元 借：交易性金融资产——公允价值变动200 贷：公允价值变动损益 200
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（2 000×6％×3/12） 贷：投资收益 30
（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元 借：公允价值变动损益 240（2 200－1 960） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 240 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（2 000×6％×3/12） 贷：投资收益 30
（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元 借：银行存款 60 贷：应收利息 60
（8）8月15日，将该债券处置 借：银行存款 2 400
交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：交易性金融资产——成本 2 000 投资收益 400
公允价值变动损益 40
[该题针对“金融资产的核算”知识点进行考核] 2[答案]：
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（1）2007年1月1日购入时 借：持有至到期投资——成本 100 ——利息调整 6
贷：银行存款 106
（2）2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入
①该债券名义利率＝10％，年应收利息＝票面金额100万元×票面利率10％＝10（万元）。 ②该债券的实际利率 r＝7.6889％。
③计算利息收入（实际利率法）
项目 应收利息 利息收入 利息调整摊销额 本金（摊余成本） ①＝面值×票面利率 ②＝上一期④×实际利率 ③＝①－② ④＝上一期④－③ 2007.1.1 106 2007.12.31 10 8.15 2008.12.31 10 8.01 2009.12.31 10 7.84 合计 30 24 借：应收利息 10
贷：投资收益 8.15
持有至到期投资——利息调整1.85
借：银行存款 10 贷：应收利息 10
（3）2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 借：应收利息 10 贷：投资收益 8.01
持有至到期投资——利息调整1.99 借：银行存款 10
贷：应收利息 10
（4）2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金 借：应收利息 10
贷：投资收益 7.84
持有至到期投资——利息调整2.16 借：银行存款 110
贷：持有至到期投资——成本100
应收利息 10
[该题针对“持有至到期投资的核算,金融资产的核算”知识点进行考核] 3[答案]
（1）借：可供出售金融资产——成本 1 210 000 贷：银行存款 1 210 000
（2）借：应收股利 50 000
贷：可供出售金融资产——成本 50 000 （3）借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000
（4）借：资本公积——其他资本公积 60 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 60 000 （5）借：资产减值损失 210 000
贷：资本公积——其他资本公积 60 000 可供出售金融资产——减值准备 150 000
（6）借：可供出售金融资产——减值准备 150 000
1.85 1.99 2.16 6 104.15 102.16 100 12
——公允价值变动 50 000
贷：资本公积——其他资本公积 200 000
[该题针对“金融资产的核算,可供出售金融资产的核算”知识点进行考核] 4[答案]
（1）编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录 借：持有至到期投资——成本 1 000 应收利息 50
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
（2）编制2007年1月5日收到利息时的会计分录 借：银行存款 50 贷：应收利息 50
（3）编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录 投资收益＝期初摊余成本×实际利率 ＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元） 借：应收利息 50
持有至到期投资――利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92
（4）计算2007年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录
2007年12月31日计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元） 借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
（5）编制2008年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录 借：可供出售金融资产——成本 925 持有至到期投资——利息调整 26.73 持有至到期投资减值准备 43.27 资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
（6）编制2008年2月20日出售债券的会计分录 借：银行存款 890 投资收益 35
贷：可供出售金融资产——成本 925 借：投资收益 5
贷：资本公积——其他资本公积 5
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