（7）该公司在2013年共计提固定资产减值准备35万元（未经税务机关核定）。
（8）12月20日，发现2012年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关说明并进行专项申报扣除，申报的损失金额为20万元。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元，实际缴纳企业所得税15万元。
其他相关资料：管理费用中不含业务(5)中列支的保险费；不考虑其他纳税事项。 要求：
根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 （1）甲企业转让技术所有权应调整的企业所得税应纳税所得额；
（2）甲企业2013年发生的业务（4）中管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额； （3）甲企业2013年发生的销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额； （4）甲企业2013年发生的财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额； （5）甲企业业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额；
（6）甲企业“营业外支出”账户应调整的企业所得税应纳税所得额； （7）甲企业发现的2012年的资产损失，应如何处理； （8）甲企业2013年应缴纳的企业所得税.
2. 2014年4月某市税务机关对其所辖区内的甲房地产开发公司（以下简称甲公司）进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年2月以1200万元的价格取得一块土地使用权，并缴纳相关税费20万元，此后一直处于闲置状态，缴纳土地闲置费250万元。
（2）2013年5月，占用土地的80%动工建设普通标准住宅楼，2014年1月份工程全部竣工验收完毕，根据合同约定，工程总价款为800万元（其中建成后产权属于全体业主所有的幼儿园工程成本60万元），甲公司扣留工程价款的5%作为工程质量保证金，其余款项全部支付，建筑公司按照实际收取的金额开具发票。 （3）为建设该住宅楼，向金融机构借款发生借款利息80万元（其中含罚息20万元），能够提供金融机构
的贷款证明，且能按转让房地产项目计算分摊。
（4）2014年3月对外销售建筑面积的90%，共取得销售收入2500万元；剩余的建筑面积全部对外出租，每月取得租金收入20万元。
其他资料：其他开发费用的扣除比例为4%。 要求：
根据上述资料，按顺序计算回答下列问题。
（1）简要说明税务机关要求甲公司进行土地增值税清算的理由。
（2）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。 （3）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发成本。 （4）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发费用。
（5）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的“与转让环节相关的税金”。 （6）计算甲公司上述行为应缴纳的土地增值税。
答案：一、单项选择题
1. B 2. C 3. D 4. A 5. B 6. C 7. A 8. C 9. D 10. B
11. D 12. A 13. A 14. A 15. D 16. B 17. C 18. D 19. A 20. C
21. B 22. C 23. C 24. B
二、多项选择题 1. C, D 2. C, D 3. A, C 4. C, D 5. A, C 6. A, B, C, D 7. C, D 8. A, D 9. A, B, C, D 10. A, C, D
11. B, C 12. A, B 13. B, C, D 14. A, B, D
三、计算题 1. 【正确答案】 （1）以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；
甲企业进口原材料应缴纳的关税=150×（1+1%）×20%=30.3（万元）
甲企业进口原材料应缴纳的增值税=[150×（1+1%）+30.3]×17%=30.91（万元） 甲企业进口原材料应缴纳的增值税和关税合计金额=30.3+30.91=61.21（万元） （2）甲企业2014年4月应转出的增值税进项税额=13/（1-13%）×13%=1.94（万元）
（3）甲企业2014年4月准予抵扣的增值税进项税额=30.91+10×3%+2×11%+3-1.94=32.49（万元） （4）纳税人采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 甲企业2014年4月应向税务机关缴纳增值税=456/（1+17%）×70%×17%-32.49=13.89（万元）。
2. 【正确答案】 （1）试点纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
该公司当月提供知识产权代理服务应确认的增值税销项税额=（45-10）/（1+6%）×6%=1.98（万元） （2）该公司当月准予抵扣的增值税进项税额=16×6%=0.96（万元）
（3）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 该公司当月的增值税销项税额=25/（1+6%）×6%+1.98+22/（1+11%）×11%=5.58（万元） （4）该公司当月应缴纳的增值税=5.58-0.96=4.62（万元）。
3. 【正确答案】 （1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
甲公司业务(1)应纳的营业税=（1200-400-1200×1/4）×3%=15（万元）
（2）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
甲公司业务(2)应纳的营业税=300×3%+（800-300-400）×5%=14（万元）
（3）计算甲公司业务(3)应纳的营业税=（1800-1200）×5%=30（万元）
（4）甲公司当月应缴纳的增值税=400/（1+3%）×3%+60/（1+3%）×2%=12.82（万元）。
4. 【正确答案】 （1）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。
张某当月应按“工资薪金所得”项目缴纳的个人所得税=（4500+5000-3500）×20%-555=645（元） （2）个人转让上市公司的股票所得暂不征收个人所得税；
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 张某取得的股息、红利所得和转让股票所得应缴纳的个人所得税=3000×25%×20%=150（元）
（3）个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次,按税法规定计征个人所得税。
张某连载小说应缴纳的个人所得税=10×600×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元）
（4）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
张某对外捐赠准予税前扣除的限额=60000×（1-20%）×30%=14400（元）<实际捐赠额20000元，只能税前扣除14400元。
张某提供设计劳务应缴纳的个人所得税=[60000×（1-20%）-14400]×30%-2000=8080（元）
（5）中奖所得抵免限额=2000×20%=400（元）；转让专利权抵免限额=50000×（1-20%）×20%=8000（元） 在美国取得的所得合计抵免限额=400+8000=8400（元） 应在我国补缴个人所得税=8400-500-6000=1900（元）。
四、综合题 1. 【正确答案】 （1）一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以甲企业转让技术所有权应纳税调减=500+（800-100-500）×50%=600（万元）
（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售收入的5‰=1800×5‰=9（万元），业务招待费实际发生额的60%=300×60%=180（万元），业务招待费支出只能税前扣除9万元；应纳税调增=300-9=291（万元） 诉讼费可以据实扣除，无需进行纳税调整；
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，所以准予扣除的研发费用=60+60×50%=90（万元），应纳税调减30万元。
甲企业业务（4）中管理费用应调增企业所得税应纳税所得额=291-30=261（万元）
（3）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生300万元，应纳税调增30万元，所以甲企业销售费用应调增应纳税所得额30万元。
（4）企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件：一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。
向职工借款的利息支出税前扣除限额=300×5%×6/12=7.5（万元），需要纳税调增=24-7.5=16.5（万元）。 （5）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除，超过部分不得税前扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，