目前，B02表主要涉及三类发债主体：一是境内居民机构；二是境内机构的境外分支机构或子机构；三是境外非居民机构。其中第二类和第三类均为本制度所指的非居民。尤其对于第二类（境内机构的境外分支机构或子机构），债券持有人不得将债券发行主体所属国别填报成“中国”，而应填报为该分支机构或子机构所在国别，因为国际收支统计中，境内机构的境外分支机构被视为独立的个体（非居民），是债务的直接承担者。如，中国银行香港分行发债，发行主体所属国别（地区）应为“香港”，而不是“中国”。
H02表投资工具发行人所属国家（H0210）的国别填报原则同上，但对于场外交易的证券，如为存贷款及应收应付款等非流动性资产，H0210应为对手方所在国家/地区。
问题8：C01表应如何填报？H01表和H02表的金融衍生产品如何报？
答：前期，部分机构C01表的金融衍生产品的本月末头寸市值与名义本金金额十分接近，或者一笔衍生产品的现金收款额与付款额接近，这些均为错误数据。
填报C01表，应掌握以下原则：一是远期或掉期的本月末头寸市值本质是（或类似于）未实现的损益，本月的现金收付款金额其实是（或类似于）已实现的损益。二是现金收付款金额不是填写两笔外汇存款（或者更多笔外汇存款）的本金金额，而应该填写该合约因汇率、利率或价格变动给填报机构带来的已实现损益。
由于外汇远期、掉期产品的基础资产本质是两笔外币存款，如果确实互换了两笔外汇存款，两笔存款均应统计在D01表中，体现为两个币种的存款一增一减。C01表中应填写衍生产品因汇率、利率波动而赚了或赔了的差价。
以下进一步说明远期类产品（含掉期、期货）的填报原则：
首先，远期类合约（含掉期）成立时，两个币种的初期价值应该完全相等，这时该合约的市值为0。如果实际交换了对应的基础资产（外汇存款），应在D01表中反映相关存量和净发生额（净变动额）。
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随着时间推移，如果每日或定期根据合约损益情况进行现金结算收付，则如果银行在该合约上赚了，应将已赚到的钱（已实现的损益）填入“现金结算收款额”中；如果是赔了，应将当月所支付的差价填入“现金结算付款额”。如果只在到期时清算损益，则在未到期前，相关合约价值波动仅为非交易变动，没有发生损益的现金收付。
在合约存续期，如果合约采用逐日清算方式，每天都会有结算的损益，而月末该合约头寸市值应该为0。如果是差价结算不频繁的远期类合约，则在合约签订初期头寸市值为0，合约到期清算时也为0，但中间由于汇率利率波动会发生非交易变动（未实现损益），其头寸市值可正可负。
综上，全额收付的基础资产金额不能填到C01表中，而应视基础资产的品种填写到基础资产对应的D01、B01、B02、相关表统计，如远期掉期合约或期权期货合约的基础资产应已在D01存款、B01股票投资、B02债券投资等体现。
以远期/掉期合约为例，合约初期，如果存出去一笔美元存款，拿回来一笔欧元存款，或者合约到期，拿回一笔美元存款，拿出去一笔欧元存款，虽然存款币种变来变去，但最终都应在D01表中统计。即，在衍生产品合约生效的当月， D01表应出现美元存款下降，欧元存款上升；在合约到期的当月，D01表应出现美元存款上升，欧元存款下降。而无论合约生效还是到期，C01表的现金结算收款额/付款额都不能填写交换的美元或欧元基础资产全额，而应填在相关金融衍生产品上已实现的损益，也就是填报机构到底在这个合约上赚了还是亏了，且赚的或亏的金额必须已实现。
H01表和H02表的金融衍生产品填报原则同上。
问题9：背对背业务，如背对背金融衍生品业务，即银行机构同时与境内客户和境外机构签约，使得境内境外两笔合约的风险相互抵消，银行机构不留头寸，因此不承担风险（表外业务），请问C01表还需要报送这些业务吗？
答：背对背金融产品，不以申报主体表面上是否承担风险来区分是否需申报。无论表内或表外资产负债,只要是确定的、不是或有性质的,均应进行申报。即，所有的银行名义对外金融资产负债均应报送，且资产、负债业务应分开报
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送，不得相互抵销。
因此，无论背对背金融衍生产品业务，贷款（如海外代付）业务，还是承兑远期信用证等，我国境内银行均是直接的对外债权人或债务人，需将对外资产和负债报送到C01表、D系列报表以及其他对应报表中，且头寸或市值不能因不承担风险而填报为0。
问题10：请问股权激励计划如何填报？
答：股权激励计划包含但不限于股票期权、员工持股计划以及管理层分红等形式。股权激励计划具有双重属性，其填报原则是：
首先，提供给非居民雇员的股权激励，属于雇员报酬、福利或奖励，应按照雇员报酬的填报要求填写。即，境内雇主（申报主体）应将其填入E01表“2501：非居民雇员股票期权费用”项下，且填报时点为本机构会计账上记录相关费用的时点。
其次，股权激励合约是金融工具，应按照具体金融工具的填报要求填写。以股票期权为例，在提供时，雇主（申报主体）应在C01表“金融衍生产品及雇员认股权”的“C0112本月（现金）结算收款额”记录对应期权的期权费（即雇员报酬）；在存续期内，应按照期权类合约统计原则，在C01表中按月记录交易和头寸市值；在到期时，C01表中“C0111本月（现金）结算付款额”应填写该股票期权的已实现损益（本机构的成本），同时该期权月末到期，市值为0。
对于股权激励计划涉及的基础工具（股权），应按照《对外金融资产负债与交易统计制度》对应工具填报要求填写。
以下简要举例。实际操作中，申报主体应根据本机构股权激励计划的具体安排和进展情况填写。
如，第一个月，雇主（申报主体）约定以8元每股的内部价向非居民雇员提供股权激励，当月归属于非居民雇员的股权从0股增加到10股，在股权归属于雇员时，股权的市价为10元每股，则雇主的C01表“C0112本月（现金）结算收款额”应为20元（2元*10股），相当于雇员从雇主处获得20元报酬用来购买股票期权。月末，股权市价仍为10元每股，则该股票期权的期末市值为-20元（负
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值代表雇主是期权出售方）。
第二个月，股权市价维持在10元每股，归属于雇员的股权仍是10股，则该股票期权的月末头寸市值为-20元，当月无交易发生。
第三个月，雇员行权，以8元每股的价格从雇主手中购买股票，此时该股权的市值为12元每股，则C01表“C0111本月（现金）结算付款额”填报雇主承担的差价成本40元（4元*10股），同时该股票期权月末市值为0。
如果提供雇员的为非上市股权或境外上市股权，则第三个月雇主还需在B04表中申报非居民雇员持有的股权情况，其中，“B0410本月发行金额”项应填写80元（8元*10股），月末市值填报按该股权的市价。
最后，本机构雇员获得境外母公司的股权激励的，不纳入E01表“2501：非居民雇员股票期权费用”统计。这应被视为境外母公司与境内机构（申报主体）之间的交易，填报时遵循对应金融工具的统计原则。
问题11：反馈给申报机构的“不含汇率因素的非交易变动”是指什么？
答：首先，“不含汇率因素的非交易变动”多出现在外汇局反馈的折美元或折人民币表中，即反馈表中出现“折美元”字样，表明外汇局已将申报主体报送的原始币种数据，按月均（适用于交易和非交易数据）或月末（适用于月末余额数据）折算率进行了折算。如反馈的数据为原币的“不含汇率因素的非交易变动”，则与申报主体报送的“非交易变动”一致。
如，申报主体在D02表中报送非交易变动10欧元，如果外汇局核查时反馈的是原币金额，则“不含汇率因素的非交易变动”为10欧元。如果外汇局反馈的是折美元金额，则是按对应月份月均折算率，反馈等值于10欧元的美元金额。
唯一的例外是D05表中非居民机构存款“不含汇率因素的非交易变动”，该项不是申报主体直接填报的，而是根据对应非居民机构存款的上月末余额（本金+应付利息余额）、本月末余额（本金+应付利息余额）和本月“净发生额（币种均为外债签约币种），外汇局系统倒推出“不含汇率因素的非交易变动”。因此，对于D05下的非居民机构存款，“不含汇率因素的非交易变动”为正值或负值，其根源在于申报主体D05-1表“上月末应付利息余额”、“本月末应付利息余额”以及
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“净发生额”（原币）或外债登记出现需解释的情况。原则上，以原币计价的存贷款类负债非交易变动一般为0。
第三，申报主体“非交易变动”为原币金额（除非原币是美元），外汇局端“不含汇率因素的非交易变动”为该原币金额的折美元数（按月均汇率）。由于申报主体与外汇局使用不同的折算率，外汇局反馈的数据与申报主体自行折算的数据会有一定差异，但差异一般不会过大。根据FAL报送要求，除X01和E01表外，各表均应按原币报送。如，100欧元的资产，任何时点均值100欧元，但折算为其他币种（如美元或人民币等）时，将出现价值增减。
在申报机构报送的原币数据基础上，外汇局还进一步计算出“汇率变动”因素的影响。该“汇率因素引起的非交易变动”与“不含汇率因素的非交易变动”共同构成以美元或人民币计值的“非交易变动”。
问题12：什么叫资产注销？客户销户是资产注销吗？
答：记入“非交易变动”的资产注销——更通俗的说“不良资产注销”——只适用于资产方（债权人），而不适用于债务人，因为债务人无权单方面注销其负债或取消欠账。
同时，资产注销一定是债权人单方面进行的，未与债务人协商。与债务人协商减免其债务的业务，不是“资产注销”，是一种债权人和债务人之间的“交易”，不能记录在“非交易变动”。下一题给出了记录方法。
作为债务方，客户注销账户不是“资产注销”，而是一种“交易”。与之类似的，存款到期自动滚存，贷款展期等都是经双方确认的，因此也是交易，不能记为“非交易变动”。申报主体应特别注意D05和D06表的“不含汇率因素的非交易变动”的数据规模。一般情况下，存贷款业务的“不含汇率因素的非交易变动”应等于或接近0，尤其是存贷款负债。这是因为，存贷款负债，一不能进行所谓“不良资产注销”，二不受价值重估因素作用，三是填写的是原币金额，不受汇率波动增减值的影响。
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