浅谈蓟州旅游文化集团财务分析
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摘要 ???????????????????????????????? 1页 引言 ???????????????????????????????? 1页 一、企业财务分析的必要性??????????????????????? 1页 二、企业财务的基础分析???????????????????????? 2页
（一）企业偿债能力分析?????????????????????? 5页 1.短期偿债能力?????????????????????? 5页 (1).流动比率?????????????????????? 6页 (2).现金比率?????????????????????? 6页 2.长期偿债能力?????????????????????? 6页 (1).资产负债率????????????????????? 6页 (2).股东权益比率???????????????????? 6页 (3).产权比率?????????????????????? 7页 （二）企业营运能力分析?????????????????????? 7页 1.应收账款周转率?????????????????????? 7页 2.存货周转率???????????????????????? 8页 3.总资产周转率??????????????????????? 8页 （三）企业获利能力分析?????????????????????? 8页 1.资产报酬率???????????????????????? 8页 2.净资产收益率??????????????????????? 8页
3.毛利率?????????????????????????? 9页 三、企业财务状况的综合分析?????????????????????? 9页
（一）财务比率综合评分法????????????????????? 9页 （二）杜邦分析?????????????????????????? 10页 四、结论??????????????????????????????? 12页 参考文献??????????????????????????????? 12页
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浅谈蓟州旅游文化集团财务分析
内容摘要：财务分析是以企业的会计资料为基础，对企业财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。作为财务管理的重要方法之一，财务分析对企业财务活动的总结和下一步财务决策的预测具有至关重要的作用。本文通过充分的调查，资料的收集，对蓟州旅游集团进行财务分析。
关键词：财务分析 资产负债表 财务状况 营运能力
引言
旅游业作为天津后花园蓟县的第一号产业，在蓟县经济的发展中占有举足轻重的地位。此外，旅游产业与其他产业不同，不是一个单一产业，而是一个产业群，由多种产业组成，具有多样性和分散性。此外，旅游产业不仅能够满足人们日益增长的物质和文化的需要。而且又推动商业、饮食服务业、旅馆业、民航、铁路、公路、邮电、日用轻工业、工艺美术业、园林等的发展，并促使这些部门不断改进和完善各种设施、增加服务项目，提高服务质量。随着社会的发展，旅游产业日益显示它在国民经济中的重要地位，再者我国市场经济制度的不断完善，市场体系的日臻建立，企业行为要求日趋规范、科学。因此，财务分析对于一个企业的建立、发展、壮大显得尤为重要。
一、企业财务分析的必要性
财务分析是企业财务管理的一个重要内容，不同的分析主体进行财务分析的目的有所不同，不同的财务分析对象所关心的问题也就不同。首先，企业经营者管理着整个企业的运营，承担资产经营管理的责任，他们在维护资产保值的同时，也在为投资者赚取尽可能多的利润。因此，企业经营者在进行财务分析的时候，要了解企业资产的运营状况，计划、成本、财务的完成情况，企业的整体盈利能力等等，还要通过财务分析以综合确定各部门的工作业绩和责任的完成情况，以提高经营管理水平。其次，另一个财务分析主体是投资者，他们投入资本以期望得到未来收益，获得较高的投资回报率。通过财务分析报告，他们可以了解到公司整个营运情况和盈利能力，以及未来的发展趋势。在投资风险安全性保证的前提下，还可以预测投资风险和投资报酬。再次，企业债权人对于财务分析的应用主要在于分析判断企业能否及时、足额的偿清债务，并且结合企业的盈利能力综合分析，以
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决定是否继续借贷以及借贷的条件，从而更好的维护自己的利益。除此之外，财务部门和税务部门等国家机关也会关心企业的财务分析，他们主要是为了保障国家宏观经济政策、法律法规以及行业制度的落实与执行，同时也保障国家财政收入和税收收入的及时足额上缴。
二、企业财务的基础分析
天津蓟州旅游文化集团有限公司是按照我县《蓟县旅游体制改革方案》，以县内重点景区人员和资产为基础，于2011年7月底整合改制成立的，为县属国有企业。集团内设综合办公室、人力资源部、财务部、规划投资发展部、企业管理部、市场营销部、安全管理部、纪检组、工会等9个部室。所属企业包括天津盘山旅游有限公司、天津黄崖关长城旅游有限公司、天津八仙山旅游有限公司、天津梨木台旅游有限公司、天津山水盛典文化发展有限公司等5个公司，均为独立法人企业。
集团所属企业每天、每月、每季度以报表的方式统计游客数量和收入状况，汇报给集团。一是通过分析资产负债表，可以了解集团的财务状况，对集团的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断，二是通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断，使集团能够方便快速掌握所属企业经营状况和财务状况。
财务分析的基础是会计资料，包括日常核算资料和财务报告，其中，财务报告是最为基础的。企业财务报告主要包括资产负债表，利润表，现金流量表，其他附表及财务报告说明书。下面以蓟州旅游集团的财务报告为例，进行财务分析。
表1 资产负债表
资 产 负 债 表
编制单位：
年 资 产 初 数 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据
年 单位：元
期末数 负债和所有者权益 初数 期末数 23,664,050.38 2
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款
应收股息 预收账款 1,195,835.00 应收账款 预付账款 其他应收款 26,800,872.17 12,009,154.45 28,146.25 - 应付职工薪酬 应付利息 应付利润 889,862.35 - 存货 一年内到期的长期债权投资 流动资产合计 应交税费 673,311.88 其他应付款 84,813,764.02 一年内到期的长期62,502,223.25 - 6,484,919.20 - 6,484,919.20 - 122,998,690.24 663,230.61 12,335,459.63 - 3
负债 其他流动负债 - 长期投资： - 长期股权投资 流动负债合计 87,572,773.25 长期债权投资 长期负债： - 长期投资合计 长期借款 固定资产： 应付债券 - 固定资产原价 长期应付款（专项应付款） 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资
87,572,773.25 -
在建工程 - 实收资本 10,000,000.00 80,783,834.13 - - - 固定资产清理 资本公积 - 122,335,459.63 盈余公积 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 其中：法定公益金 - 2,808,413.86 任意盈余公积 长期待摊费用 无形资产及其他资产合计 资产总计
未分配利润 - 2,808,413.86 194,131,015.94 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 15,774,408.56 106,558,242.69 194,131,015.94 表2 利润表
利润表
编制单位： 单位：元 项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损“－”填列） 加：其他业务利润（亏损“－”填列） 减：营业费用 管理费用
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行次 本年累计数 1 2 3 4 5 6 7 129943697.4 4327125.12 125616572.2 62175474.63 42606709.21