（国务院国资委令第 5 号）、《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[04]173 号）有关规定执行，是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见，对 x 本部及下属各级企业出具财务决算审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告。 （二） 日常审计、咨询工作。
按照 x 要求对被审计单位专项委托事项提供审计、检查、财务尽职调查、咨询服务，并按要求出具专项审计报告、财务尽职调查报告和咨询工作报告。 三、 审计范围和审计对象
年度 x 财务决算审计范围为 x 本部下属全部子公司，总户数户，其中：集团母公司户，二级子公司户，三级子公司户。具体明细如下表： 序号 1 2 3 4 xxxx 企业名称 级次 1 2 2 2 对纳入上述审计范围企业的年度财务决算报告进行审计、鉴证。 四、 审计策略
根据以上我们对标的公司行业特性及业务特点的理解，我们的审计总体策略侧重于由上至下，审计与财务报表相关的重大错报风险领域，有效利用内控测试结果及内审工作结果确定重大交易、认定层
次的主要风险，以确定审计资源的合理配置。我们的审计策略基于我们对标的公司环境、战略和业务因素的深刻了解确定, 结合企业实际情况及上述考虑，我们在审计过程中将运用以下审计策略： 以企业经营活动为主线，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下，以全面分析企业财务内部控制的有效性和可靠性为基础，将对业务流程的审核与内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计与运行作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；以财务基础工作为基础，在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作规范性及会计信息进行总体分析评价，为 x 监管、考核和分析企业提供依据；以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财务能力评价与风险管理相结合，对重大财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。? 业务流程审核与财务内部控制测试相结合：以企业经营活动为主线，从业务循环入手，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下，抓住公司主营业务流程、企业决策程序、资产管理流程等重点循环上的关键节点，将其在财务资料上的反映归纳为形象反映全公司财务核算和资金流向的流程图，确定各节点对损益的影响程度并对相关控制制度进行测试，以确定生产经营活动是否准确地通过财务资料完整地反映，将对业务流程的审核与为财务内控测试
相结合，对企业业务流程及财务内控的设计和运行有效性作出评价。会计基础工作调查与财务决算审计相结合：从会计基础工作角度出发，针对所审企业地域分布面广、业务类别多的特点，在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对其会计基础工作的规范性和会计信息质量进行总体分析评价。?
财务管理能力评价与风险管理审核相结合：从企业财务事项决策及效果和风险管理制度及执行情况入手，跟踪调查分析重大财务事项的决策程序及其效益状况；深入了解风险管理制度和措施，并跟踪调查分析重大财务风险事项的管理措施执行情况，将风险管理调查分析与财务状况分析评价相结合，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。 五、 审计的重点内容
对企业财务决算报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注，以及国资委要求的财务决算专项说明等其他重要财务指标数据的真实性、合法性、完整性进行审计，并对审计范围内全部企业出具财务决算审计报告、管理建议书，并按国资委要求出具的其他专项报告。 （一）审计中关注的主要事项 1、企业经营成果及利润分配
（1）收入确认及成本结转的正确性，是否存在提前或推迟确认收入，
人为调节利润的现象，关注特殊项目收入确认是否符合准则规定。成本费用开支范围和标准是否符合规定，结转是否正确； （2）关注企业是否存在潜亏挂账，如是否存在应提未提、应摊未摊费用；
（3）各项减值准备计提是否充分，重点关注对长期亏损企业的长期投资、应收款项之准备计提是否充分；
（4）关注主业获利能力以及企业出售重要资产等非经常性损益对当期利润的影响；
（5）利润分配是否符合《公司法》规定，决策程序是否合规，重点关注管理层及职工参股企业的利润分配情况。 2、重大财务事项与高风险业务
（1）重大资金往来情况，是否存在对外出借资金、非经营性资产往来；
（2）集团内重组、重大资产处置以及会计处理、报表编制是否正确；（3）对外投资与并购，关注投资决策程序、收益情况；
（4）对外担保、涉案等或有事项及承诺事项，可能对企业造成的影响；
（5）关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、审计署、监事会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况； （6）关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业务。
3、内部控制的设计及运行情况
（1）公司内控控制是否符合财政部颁发的《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制应用指引》等的相关规定。
（2）参照《企业内部控制审计指引》，以风险评估为基础，测试内控控制设计是否合理和有效运行。 4、企业资产质量
（1）各年度新增不良资产及原因、消化以前年度不良资产情况； （2）账销案存资产的清理进度，减值准备核销是否经过审核认定；（3）减值准备计提是否充分。 5、财务决算信息的披露
（1）关注是否按照会计准则、国资委相关文件规定编制和披露财务信息；
（2）是否存在有意隐瞒重要财务事项、勾稽关系错误等信息披露。 6、前期财务决算调整情况
（1）首次接受委托对期初数的特殊审计程序； （2）期初数的调整是否符合会计准则的规定；
（3）关注期初数的调整是否规范，是否存在将应计入本年损益的事项而作为年初数调整，或应计入以前年度损益而作为本年损益，人为调节利润的情况。 7、上市公司审计的特殊要求
（1）关注控股股东及关联企业占用资金、关联交易事项对上市公司的影响；
（2）履行与审计委员会、独立董事沟通等特殊审计程序；