（3）财务报表编制与披露除满足国资委的规定外，还必须符合证监会的规定。
8、合并报表编制问题
（1）合并范围的完整性，是否按照准则规定以控制为标准确定合并范围，有无利用合并范围调节资产、收入、利润等财务指标； （2）合并方法是否正确，是否存在以汇总代替合并、会计政策是否按照母公司会计政策进行调整，集团内企业重组是否按同一控制下企业合并规定编制报表；
（3）合并抵销是否充分，关注内部收入及未实现利润、内部往来款项的抵销情况。
六、行业和企业特点认知与重点关注纳入 x 年度财务决算审计范围企业为户（最终以年末财务决算报备为准），包括二级子企业户，三级子企业户，涉及等行业，包括有生产及销售等领域。 x 下属重要子公司业务情况及关注重点为： （一）有限公司 1、公司业务特征描述： 2、重点关注问题： （1）针对市场行情方面：
（2）内部控制制度的建立及执行方面： 七、审计程序和审计方法
（一）项目过渡衔接阶段主要工作内容及程序有： 1、与相关各方的沟通和衔接
（1）认真学习和深刻领会国资委、 x 要求：项目组成员参加国资委、 x 年度财务决算工作会议、年度财务决算审计工作培训会议，学习、理解和掌握国资委、 x 的具体要求；
（2）主动与前任会计师衔接：项目负责人积极与前任会计师（）沟通，全面了解 x 以前年度审计情况和存在的问题；
（3）积极与各层级公司、 x 沟通：以本项目（现场）负责人、项目质量控制负责人、项目技术支持负责人为核心的现场总控组，积极与被审计单位、 x 财务部沟通，全面了解 x 年度财务决算工作安排，协商年度财务决算审计培训、审前调查、预审、终审等工作安排。
2、项目组全体人员培训、分组讨论和确定小组实施方案
（1）政策和制度学习：充分了解 x 对年度审计的特殊要求，准确把握与 x 审计相关的具体政策；
（2）背景了解：对 x 本部及下属企业的经营、财务、机构设置、产权关系等的全面介绍，掌握所属企业的行业特点、业务特点、核算特点、控制环境、资产结构、行业发展方向等，熟悉有关管理制度。
（3）实施讨论：在总体审计方案的基础上，各审计小组根据各自负责的具体审计范围就具体审计程序进行讨论、制订各小组（预审、终审）现场实施方案。根据进场前培训和讨论的结果，总控组拟定专门为此项目设计的格式规范的审计工作底稿、审计程序表、审计报告模版等并下发至各审计小组；制定完善的审计计划、建立畅通
的汇报沟通机制、事先确定如果遇见无法预见的特殊困难，拟采取的应急措施，以保证能够保质保量按时完成审计计划；要求各项目小组报送其具体审计技术方案和人员安排计划、时间计划等。 3、审前调查
（1）获取进场前调查有关资料，初步进行分析性复核；初步对企业经营（战略）风险进行调查、评估并评估审计风险；进行审计期间财务状况及经营成果变动分析，重点考虑资产负债表、利润表、现金流量表相互间关系及变动情况；
（2）项目负责人根据初步分析性复核的结果，制定具体企业审计实施方案，并与 x 及相关企业沟通；
（3）发放财务内控审核调查问卷，其目的在于：对被审计单位内控环境及制度建立情况进行初步了解，通过获得管理层和相关业务人员的主管描述印证制度是否健全及普遍得到执行； （4）对企业资产质量状况进行初步调查；
（5）审计资料的取得。除取得被审计企业的常规审计资料外，审前调查的重要工作之一是拟定针对性的审计、评价、调查所需资料清单发往各现场审计企业，此外在此阶段应依据 x 各项财务及经营管理制度绘出企业财务控制总图，下一阶段将以此为依据进行符合性测试。
（二）项目现场实施阶段主要工作内容及程序有： 1、预审阶段
（1）了解企业生产经营情况，熟悉企业生产流程及其核算特点，对
主要业务流程进行测试，搜集财务内控制度并评价其设计的完整性和执行的有效性；
（2）对成本管理与成本核算的适当性进行评价；
（3）进行分析性复核初步试算各种比率，绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图。初步试算各种比率，绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图；绘制各年度月份明细收入和成本项目、主要营业单位毛利率的增长趋势图；通过以上图表的逐步细化分析取得异常点，异常点必须明确到具体月份的具体收入类别。 （4）内部控制评价 绘制企业管理流程总图；
绘制基本建设、投资管理、资金管理的流程细图；
选取涉及影响当期损益的节点并划分为关键性节点、有重大影响的节点和有间接影响的节点；
对于关键性节点，应直接对其决策结果进行分析，判断客观因素和主观因素在决策过程中所起作用，以确定相关内控制度是否发挥作用；
对于有重大影响的节点，应确定其对当期损益的影响及边际效应，应明确此过程中是否存在导致原有内控制度不能发挥作用的因素；对于有间接影响的节点，主要判断直接控制相关节点的人员是否严格遵循了相关制度进行决策。根据取得的样本文件验证以上一系列判断的结论。
（5）项目负责人根据分析和评价结果拟定具体审计实施方案。 （6）对被审计单位各财务循环进行符合性测试。 （7）对被审计单位预审期间的经营成果进行实质性测试
对日常性财务核算工作仅给以适当关注，并可参考历年年度审计和内部审计报告；
对于分析性程序和控制测试确定的异常节点进行跟踪，抽取有关凭证，量化对当期损益的影响；
审核基本建设财务核算的合规性和项目完工交付使用资产在财务处理上的合理性；
审核投资项目特别是经济效益情况及利润分配情况；
对货币资金的重大收支项目进行抽查，同时对被审计单位的现金流向进行追踪；
对控制测试中确定的薄弱节点相关的财务资料进行实质性测试； 参与企业的实物盘点工作。
（8）就企业在编制决算报表、编写报表附注中遇到的问题，及时予以协助解答。
（9）质量监管人员审核具体审计实施方案，拟定重要性水平等审计工作标准。
（10）就预审中发现的问题与各层级公司，必要时与 x 沟通协商。 2、终审阶段
主要工作内容及程序有：
根据全年度财务数据修正分析性测试结果；