五、费用
是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
管理费用、财务费用、营业费用 六、利润
指企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额
第二讲：最新会计科目及说明
2007年1月1日起实施的新《企业会计准则》，仅明确要求全国上市公司必须执行，其他中小企业可以参照执行,也可以不执行；2008年，要求全面推行。
会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。 我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表及附注。
会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目
企业应当按照企业会计准则及其应用指南设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
一、资产类科目
货币资金包括：1001、1002、1015
1001 现金
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本科目核算企业的库存现金。 指企业内部周转使用的备用金。
本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款
本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（其他金融机构指除银行外其他金融机构，如：城市信用合作社等）
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1015 其他货币资金
本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产
本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。（在旧企业会计制度中以短期投资科目体现）
1121 应收票据
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（银行承兑汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或提取现金的票据。商业承兑汇票的由收款人或付款人，签发，承兑人承兑，并于到期日期向收款人或被背书人支付款项的票据。单位必须是在银行开立账户的法人。以合法的商品交易为基础0。
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本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。（其他货币资金”强调的是一种“存款”的形式。而“应收票据”完全是一种《票据法》下的“票据”，强调的是一种结算方式）
1122 应收账款
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 本科目应当按照债务人进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款净值；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。在会计报表中，应收账款反应的是净值，即应收账款原值减去坏账准备后的余额。
1123 预付账款
本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。同时新企业会计制度中1501科目待摊费用也可列入此科目核算。
本科目应当按照供应单位进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利
本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
1132 应收利息
本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。
本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。
1231 其他应收款
本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预
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付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。例如与关联单位的资金往来、员工借款等。
本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
1241 坏账准备
本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。可不在会计报表上单设，但属于 日常会计核算科目，与应收账款、其他应收款相关联。
坏账准备计提比例为5%0。（单位为真实反应资产状况可以根据应收款项的账龄设定合适的坏账准备比例，但超过比例部分不能在税前扣除）
本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
在会计报表中存货科目的余额包括1401、1402、1403、1404、1406、1411、1412、1461
1401 材料采购
本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，通过“委托加工物资”科目核算。企业购入的工程用材料，通过“工程物资”科目核算。
本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。
1402 在途物资
本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 本科目应当按照供应单位进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收
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入库的在途材料、商品的采购成本。
1403 原材料
本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
本科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。
1404 材料成本差异
本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。企业根据具体情况，可以单独设置本科目；也可以在“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。
本科目期末借方余额，反映企业库存原材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存原材料等的实际成本小于计划成本的差异。
1406 库存商品
本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，通过本科目核算。企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1406 开发产品”科目进行核算。企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1406 农产品”科目进行核算。已经完成销售手续并确认销售收入，但购买单位在月末未提取的商品，应当作为代管商品，单独设置“代管商品”备查簿进行登记。
本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。
1411 委托加工物资
本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。
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