本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。
1412 包装物及低值易耗品
本科目核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本。
本科目应当按照包装物和低值易耗品的种类进行明细核算。包装物或低值易耗品价值较高、采用“五五摊销法”核算的，还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本。
1461 存货跌价准备
本科目核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。企业（农业）对消耗性生物资产计提的跌价准备，也在本科目核算。存货跌价准备不是按比例计提的，是根据存货与市价孰低法计提。例如年末存货成本500，而市场价值400则计提100的存货跌价准备 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。
1501 待摊费用
本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以内(包括1 年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。按新企业会计准则，也可以归入预付账款核算。 本科目应当按照费用项目进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。
1524 长期股权投资
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。长期股权投资反映了企业对外的投资情况。 本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。
1525 长期股权投资减值准备
本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。
１１
本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
1526 投资性房地产
本科目核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。
企业应当按照投资性房地产类别和项目并分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业投资性房地产的价值。
1531 长期应收款
本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。如租出机器设备 本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。 本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
1601 固定资产
指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限在1年以上，成本能够可靠的计量、相关的经济利益很可能流入企业的资产。在新企业会计准则中满足上述条件的可以确认为固定资产。单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产 本科目核算企业持有固定资产的原价。
本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。
1602 累计折旧
本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。指在固定资产的使用期限内，按确定的方法(一般为直线法，残值率为5%)对应计折旧额进行系统的分摊。 本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。
1603 固定资产减值准备
本科目核算企业固定资产发生减值时计提的减值准备。企业（石油天然气开采）可以单独
１２
设置“1633 油气资产减值准备”科目，比照本科目进行处理。
本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。
1604 在建工程
本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。
本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。 本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。
1605 工程物资
本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。
工程物资发生减值准备的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“工程物资减值准备”科目进行核算。
本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。
1606 固定资产清理
本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。企业（石油天然气开采）可以单独设置“1634 油气资产清理”科目，比照本科目进行处理。 本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。
本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。
1701 无形资产
本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用
１３
权等。采用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，在 “投资性房地产”科目核算，不在本科目核算。 企业应当按照无形资产项目进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
1702 累计摊销
本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。作为投资性房地产的采用成本模式计量的土地使用权的累计摊销，也通过本科目核算。一般按使用寿命进行摊销，不得低于10年。
本科目应按无形资产项目进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。
1703 无形资产减值准备
本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。 本科目应按无形资产项目进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。
1801 长期待摊费用
本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出、股票发行费用等。 本科目应按费用项目进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。
1901 待处理财产损溢
本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。
二、负债类科目 2001 短期借款
１４
本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。 本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。利息计入财务费用。
2201 应付票据
本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面余额。
2202 应付账款
本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
2205 预收账款
本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 本科目应按购货单位进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。
2211 应付职工薪酬
本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。
2221 应交税费
本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所
１５