服务”，按6％计算缴纳增值税。
3、某企业通过银行购买理财产品1个亿，保本收益率4％。一年后，取得收入400万元。
请问：该企业是按“存款利息收入”不征税，还是按贷款利息收入征税，或是按金融产品转让征税？如是按非保本收益率收取的收入，又如何征税？
答：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
因此，该企业购买理财产品在持有期间取得保本收益，则按“金融服务—贷款服务”计算缴纳增值税。
4、某个人2010年购入土地一块，一直未办理土地证，2016年6月出租给甲公司用作停车场。
请问：该个人能按简易办法征税吗？甲公司收取的停车费能按简易办法征税吗？ 答：《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（二）项规定，“纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。”即使该个人对土地未办理土地证，但其实质上于2010年购入取得该土地使用权，该个人将土地使用权出租给甲公司，可以“不动产经营租赁”适用5％的简易计税方法计算缴纳增值税。
《国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函》（税总纳便函〔2016〕71号）解释“一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。”因此，甲公司于2016年6月从个人处租入土地使
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用权作为停车场对外出租，不得适用简易计税方法，需适用一般计税方法按11％的税率计算缴纳增值税。根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）规定，个人出租不动产可以申请税务机关代开增值税专用发票，甲公司从个人取得的增值税专用发票（5％征收率）可以进项抵扣。
5、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，“试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。”
请问：到底如何确定识别卡、电信终端的收入？是按购进价还是组成计税价格征税？
答：识别卡、电信终端的收入确认可参照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”即按识别卡、电信终端的公允价占全部服务及货物公允价的比例确认其销售收入。识别卡、电信终端公司有同类价格的，按同类价格，没有同类价格的，可以按组成计税价格确定。
6、景区索道运输按什么税目征税？
答：索道运输按“交通运输服务—陆路运输服务—其他陆路运输服务”计算缴纳增值税。
经营景区索道按照文化体育服务——文化服务——经营浏览场所服务征税。 7、为促成混凝土生产企业A（甲方）与建设集团B（乙方）之间的混凝土销售业务，自然人王某（丙方）作为垫资服务商。合同约定：混凝土销售价格：300元/方，甲每月依乙方验收单中的销售数量按300元/方向乙开具发票，丙方在甲方向乙方发货前支付预付款给甲方，乙方收到货物后三个月内支付货款给丙方，同时，甲方按月依据销售数量支付给丙方42元/方的佣金。
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请问：这笔佣金应按什么税目征税？是按“保理”、“居间”、“直销”还是按“经销”征税？甲方取得佣金进项税能抵扣吗？
答：丙方取得的42元/方的佣金其实质属于融资利息，丙方应按“金融服务—贷款服务”计算缴纳增值税，甲方不能抵扣进项。
8、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：
销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11％） 假如：当期允许扣除的土地价款是100万元，其对应的增值税=100÷（1+11％）×11％=9.91万元。
请问：这9.91万元是冲土地成本还是冲收入？会计如何处理？企业所得税如何处理？土地增值税如何处理？
答：《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会[2012]13号）规定：“企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。”
借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 9.91万元 贷：主营业务成本 9.91万元
企业所得税处理：抵减的销项税额应并入当期所得征税，因会计上已冲减营业成本，
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故无需作纳税调整。
计算土地增值税时，按照土地的实际成本100万元扣除。
9、企业发行债券及股票，涉及的发行费等相关费用，其进项税能否抵扣？ 答：发票股票及债券向第三方支付的发行费等金融服务费的进项税可以抵扣。 10、房地产企业开发房地产，企业将其中一部分开发产品转为固定资产并对外出租，一年后，企业将该些固定资产对外转让。
请问：转让时，其销售额是否可扣除土地成本？
答：房地产企业将一部分开发产品转为固定资产对外出租后再转让，如果开发产品产权已办理至房地产开发公司，则房地产开发公司对外转让时，不属于销售开发产品，需按《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）的相关规定进行，不得扣除土地成本。如果开发产品产权未办理至房地产开发公司，则房地产开发公司对外转让属于销售开发产品，选择一般计税方法时可以扣除对应的土地价款。
11、某集团公司本部没有实体业务，将厂房、土地出租给子公司，每年收取租金，年租金收入超过500万元。
请问：可否认定为“不经常发生应税行为”按小规模纳税人计算缴纳增值税？ 答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）文件中规定，“增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。”由此可见，“不经常发生应税行为”是指偶然发生，不构成纳税人经营业务的常态，通常营业执照经营范围中无此类业务。在判定一项业务是否属于“不经常发生应税行为”时，不仅看该业务发生的频率，更要看该业务是否构成企业经营行为的常态。
集团公司本部虽然没有实体业务，但是将厂房、土地出租给子公司已构成集团本部业务的常态，即使租金每年收取一次，依然属于集团公司常态化的业务收入，如果年销售额达500万元，需要办理一般纳税人资格认定。
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12、租赁公司处置融资租赁设备如何进行增值税处理？
某融资租赁公司（以下称租赁公司）在2012年12月与A公司签署融资租赁合同，金额合计859万元。2014年9月A公司因资金短缺无法支付租金，2015年9月租赁公司开始处置A公司承租的融资租赁设备，2016年1月租赁公司将部分融资租赁设备处置给B公司，收回处置资金250万元，现B公司要求租赁公司开具增值税专用发票。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。一种观点认为融资租赁设备应作为A公司的抵债资产，A公司应视同销售，应向租赁公司开具增值税专用发票，租赁公司处置融资租赁设备时，可向B公司开具税率17％的增值税专用发票（备注：实际情况是租赁公司无法取得A公司的发票)。另一种观点认为融资租赁设备所有权归属于租赁公司，租赁公司收回的融资租赁设备不属于抵债资产，租赁公司在处置融资租赁设备时应按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税。
请问：上述哪一种观点正确，租赁公司处置上述设备时应如何进行税务处理？ 答：第二种观点正确。融资租赁期满前，设备所有权归出租方。自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3％征收率减半征收增值税。应纳增值税=含税售价÷1.03×2％，租赁公司可开具增值税普通发票，也可以放弃减征，直接按3％征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
13、融资租赁公司兼营融资性售后回租如何计算超税负返还？
《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号）第二条第（二）项、第（三）项规定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳
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