?r11?b110?b111r111?b112r112???b11n1r11n1??r21?b210?b211r211?b212r212???b21n2r21n2 ? （3） ? ???r11m?b11m0?b11m1r11m1???b11mnr11mn1111111111m111111m11?11（1）--（3）式中R表示总收入，R1,R2,?,R11表示大类收入，r11,r21,?,r11m11表示子类收入，。 r111,r211,?r11m11n11m表示具体项目收入（详见图1）11同理，我们可以建立基本的成本模型 C??0??1C1??2C2????30C30 （4） 其中C1,C2,?,C30满足 ?C1??10??11c11??12c12????1m1c1m1??C2??20??21c21??22c22????2m2c2m2 （5） ?? ???C????c??c????30030130130230230m30c30m30?30（5）式中c11,c21，?,c30m30满足 ?c11??110??111c111??112c112????11n1c11n1??c21??210??211c211??212c212????21n2c21n2 ? （6） ? ???c30m??30m0??30m1c30m1????30mnc30mn3030303030m303030m30?30（4）--（6）式中C表示总成本，C1,C2,?,C30表示大类成本，c11,c21，?,c30m30表示子类成本，。 c111,c212，?,c30m30n30m表示具体项目成本（详见图2）30其中，带下标的变量k,a,b,?,?,?表示多重变量回归模型的偏回归系数，它的绝对值越大表示该变量对目标函数的贡献越大，只要对它们进行按绝对值大小进行排序，就可以发现那个变量是引起目标函数变化的主要因素，通过一层一层的计算，就可以找到具体哪个项目引起了目标函数的变化，这是该项目必须预期达到的。以药品控制问题为例，如果知道抗生素类r37以及其子层青霉素r371，先锋Vr372，??，西力欣r37n的真实数据（每个变量的数据不能少于30个），将这些数据导入统计软件，37再在相关界面输入目标函数r37和变量名称（r371，r372,??, r37n）,利用Analysis选项进行显著性检37验改进（每一个变量的显著性指标≤0.05），进而得到最优模型，之后就可以把具体某一天的数据带入就可以得到每个变量前面新的系数，然后对它们进行排序，就可以发现那个变量是引起目标函数变化的主要因素，通过一层一层的计算，就可以找到具体哪个项目引起了目标函数的变化，这是该项目必须预期达到的。按国家规定，三级甲等医院药品收入占医疗收入<=45%，当某时期药品收入比例大于45%， 11
经济管理部门必须要分析原因，一般思路是：调查哪些科室增长大于医院平均增长，哪些医生主管的病人药费增长过快，分析病人病情因素、是否有并发症等原因，从而判断此高增长率是否合理。 以上模型均不是最优模型，在以后的工作中，我们要针对精细化成本核算产生的真实数据，运用统计软件和多元回归方法对模型进行显著性检验改进，进而建立精确的医院收入和成本结构分析模型。这是我们项目后续研究的重点之一，也是难点所在。 4.1可行性分析 4.1.1．从理论上分析：对收入、成本、核算单元、核算时段的细化均以医疗运行中可记录的数据为依据，以每项目的最小划分单位为基础，通过从最小单位逐步分类汇总，从而达到对每个项目利润的计算及利润在时间段‘天’、医疗组上的分解，智能分析建立在每个主题域分析模型上，分析模型已经有了成熟的理论，因此精细化核算及智能分析在理论上是可行的。 成本精细化考虑到所有成本来源，不同成本给予不同解决办法，依靠医院信息系统采集的成本与收入精细化可行性一致，对于摊销成本的采集，只需要成本统计上报点使用Office电子表格填写即可，方法简单易行，该项目前期研究已经解决了精细化成本数据采集问题。 核算单元精细化以医院信息系统为基础，两种细化办法均有可操作性，一是在病人主索引增加“医疗组”字段加以区分，国内任何一套医院信息系统均不可缺少地包含病人主索引表；一是通过病区床位序号集进行分组，只需建立一张床位号与组的对照表即可实现。在前期研究中，已经对该方法通过医疗组统计指标计算进行测算，效果良好。 通过医院信息系统病人明细表，可实现按医疗组、按日、按具体收费项目进行收入和直接成本的统计，方便可行，对于摊销成本，通过占床日实现成本摊销也是可行的，在任何医院信息系统中，必然设计有病人流动日报表、在院病人信息表，通过这些信息可获得占床数据，计算出不同医疗组的摊销成本，方案可行，且方便操作。 在医院经济运行分析过程中，分析思路、模型是相对固定的，影响某主题域指标变化因素也是有规律可循的，针对这两个特点，建立智能分析模型，并将模型通过软件实现是有理论依据、切实可行的。 精细化成本核算属于医院精细化管理范畴，本项目研究团队多数成员长期从事医院管理，有些成员曾到国外学习先进的管理知识，可以确保精细核算理论研究，其次，其他项目组成员长期从事财务管理、数学建模、软件开发和信息化建设等工作. 三.本项目的特色与创新之处 1.卫生人力成本核算精细化 本项目首次提出了人力资源成本核算精细化。将成本细化从大类细化到具体项目，将核算时间段从月细化到天。在现行的收入-成本模型中收入的二级分层就没有体现出人工收入这一项，而是把人工 12
分散在手术收入、检验收入等中核算，这种核算方式没有充分体现人的劳动价值，即没有把医生的活劳动和技术价值充分体现出来，于是就会产生一些收受红包、拿药品回扣等灰色现象。所以我们的研究中还有一项就是对现有的收入模型精细化，在二级分层中加入人工成本这一项，以便以后研制精细成本数据采集与模型的建立。 2.多层回归模型的建立 根据本文提出的收入-成本分层模式而建立的多层线性回归数学模型的建立，将为以后做院内计算机软件系统打下坚实的基础。 3.经济运行分析智能化 针对精细化成本核算产生大量数据与信息，本项目设计了符合医院管理的以卫生人力资源主题域的分析模型，实现了一定程度经济运行分析智能化，提高了经济管理部门的管理水平和工作效率。 以上3点特色与创新必将我国医院成本核算水平提升到新的更高的水平。 2.预期研究结果 2.1 建立符合我国医院运行模式的精细成本核算较为成熟理论体系.首次实现我国医院成本核算精细化、自动化、智能化、网络化，为建立更高级的医院管理与决策支持系统奠定良好的成本核算的方法论基础。 三、完成项目研究的基础和保证
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负责人和主要成员前期相关科研成果的社会评价（引用、转载、获奖及被采纳情况）；完成本课题研究的时间保证、资料设备等科研条件。 研究基础与工作条件 1．工作基础 图1 医疗成本分析表 图2 经济指标同济线图
序号 经费开支科目 年 年 序号 合计 其他 年 年 年 经费开支科目 金额（元）
五、推荐人意见
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不具有高级专业技术职务者申请青年项目，须由两名具有正高级专业技术职务的同行专家推荐。推荐人须认真负责地介绍项目负责人和参加者的专业水平、科研能力、科研态度和科研条件，并说明该项目取得预期成果的可能性。 第一推荐人姓名 专业职务 研究专长 工作单位 第二推荐人姓名 专业职务 研究专长 工作单位 六、项目负责人所在单位审核意见
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