计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
48.契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（ ） 『正确答案』√
『答案解析』题目表述正确
【考点复习】契税、土地增值税和耕地占用税纳税义务发生时间
契税 签订土地、房屋权属转移合其他具有土地、房屋权属转当天 移合同性质凭证的当天 纳税期限：10日内 纳税期限：7日内 土地增值税 耕地占用税 纳税人收到土地用农用地手续通知的当天 纳税期限：30日内 同的当天，或者纳税人取得签订转让房地产合同的管理部门办理占 49.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（ ） 『正确答案』√
『答案解析』题目表述正确
不定项选择题
50.某居民企业于2013年5月注册成立进行生产经营，2015年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入9000万元； （2）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费40万元）； 销售（营业）收入：9000万元 业务招待费实际发生额：40万元 业务招待费的60% ＝40×60% ＝24（万元） 业务招待费扣除限额 ＝9000×5‰ ＝45（万元） 应调增＝40－24＝16（万元） （3）与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；
（4）全年计入成本费用并实际支付工资是800万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资
薪金一起发放的福利性补贴）分别为50万元、80万元、100万元，取得相应合法的凭证。 职工工会经费：50万元 扣除限额＝800×2% ＝16（万元） 职工教育经费： 扣除限额＝ 职工福利费： 扣除限额＝ 三项经费调增额 ＝（50 ＝94（万元）要求：根据上述资料，回答下列小题： 应纳税所得额＝－200（税金）－－1200（管理费用）外支出）＋ 该企业 ＝227080万元800×2.5% ＝20（万元）100万元800×14% ＝112（万元） －16）＋（80－ 9000（销售收入）1000（销售费用）－+16（业务招待费）－94（三项经费）＝2015年应缴纳企业所得税×25%＝567.5（万元） 20） －3500（成本）200（财务费用）740（营业2270（万元） 【第一题】下列选项中，关于本题说法正确的是（ ）。
A.直接捐赠不能在税前扣除
B.税前允许扣除的业务招待费为24万元 C.税前允许扣除的职工福利费为100万元 D.直接捐赠可以按会计利润的12%税前扣除
正确答案』ABC
『答案解析』直接捐赠不可以税前扣除。
【第二题】2015年该企业在税前准予扣除的营业外支出是（ ）。
A.800－60×（1-12%）＝747.2万元 B.800－60×（1-30%）＝758万元 C.800－60＝740万元 D.800万元 『正确答案』C
『答案解析』直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元
【第三题】根据企业所得税法律制度规定，下列关于2015年三项经费应调整应纳税所得额说法正确的是（ ）。
A.职工工会经费应调增34万元
B.职工教育经费应调增60万元 C.职工福利费应调增12万元 D.职工福利费不需要调整 『正确答案』ABD
『答案解析』税前准予扣除的职工工会经费=800×2%=16（万元），实际发生50万元，应调增34万元；税前准予扣除的职工教育经费=800×2.5%=20（万元），实际发生80万元，应调增60万元；税前准予扣除的职工福利经费=800×14%=112（万元），实际发生100万元，不需要调整。
工资及三项经费纳税调增=34+60=94（万元） 【第四题】2015年该企业应缴纳的企业所得税是（ ）万元。 A.455.32 B.485.75 C.532.5 D.567.5 『正确答案』D
『答案解析』应纳税所得额
=9000-3500-200-1000-200-1200-740+94+16=2270（万元）；该企业2015年应缴纳企业所得税=2270×25%=567.5（万元）