A.4.25万元 B.4.4万元 C.4.55万元 D.6.8万元 【答案】C
【解析】50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（万元）
18.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2015年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（ ）万元。（2015年税务师）
A.0.59 B.1.95 C.2.50 D.1.19 【答案】A
【解析】应纳的增值税=15×0.13-8×0.17=0.59（万元）。
19.2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。（2008年税务师）
A.11900 B.12117．95 C.12335.90 D.12553.85 【答案】C
【解析】50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17%=12335.90（元）。
20.某食品厂为增值税一般纳税人，2015年2月从农民手中购进小麦，买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（ ）万元。（2015年税务师）
A.2.70 B.1.95 C.1.68 D.2.68 【答案】D
【解析】进项税额=5×0.13+0.6×0.11=0.72（万元）；应纳的增值税=20×17%-0.72=2.68（万元）
二、计算题
1.（2015年，本小题15分）位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：
（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。
（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收人金额260万元、装卸收入金额18万元。 （3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收人金额70万元、装卸收人金额6万元。 （4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。
（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。
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（6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 （7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额64万元、税额10.88万元；另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。
（8）购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。
（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。） 根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。 （1）业务（1）的销项税额。
『正确答案』销项税额＝177.6÷（1+11%）×11%+53.28÷（1+11%）×0=17.6（万元） 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。 （2）业务（2）的销项税额。
『正确答案』销项税额＝260×11%+18×6%=29.68（万元） （3）业务（3）的销项税额
『正确答案』销项税额＝70×6%+6×6%=4.56（万元） （4）业务（4）的销项税额
『正确答案』销项税额＝31.59÷（1+17%）×17%=4.59（万元） （5）业务（5）应缴纳的增值税
『正确答案』应缴纳的增值税＝24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元） （6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
『正确答案』进口环节应缴纳的增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×17%=14.17（万元） （7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。 『正确答案』进项税额=10.88+0.44=11.32（万元） （8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额
『正确答案』进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77（万元） （9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税 『正确答案』
7月进项税额合计＝14.17+11.32+1.77＝27.26（万元）
7月销项税额合计＝17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%＝56.67（万元） 7月应缴纳的增值税＝56.67－27.26＋0.48＝29.89（万元） （10）计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。
『正确答案』城建税、教育费附加和地方教育附加＝29.89×（5%＋3%＋2%）＝2.989（万元） （11）该公司7月应缴纳车辆购置税
『正确答案』车辆购置税＝[（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64]×10%＝14.74（万元）
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第三章 消费税法
一、单选题
1.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。（2015年） A.轮胎 B.电池 C.酒精 D.卡丁车 【答案】B
2.甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。（2014年）
A.2.62万元 B.2.67万元 C.2.89万元 D.2.95万元 【答案】D
【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。
3．卷烟批发企业甲2016年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）。
A.32500元 B.336000元 C.130000元 D.195000元 【答案】B
【解析】甲企业应缴纳的消费税=（150+50）×250+（150+50）×13000×11%=50000+286000=336000（元）。
4.下列移送环节不需要缴纳消费税的有（ ）。 A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
C.日化厂将自产香水精用于连续生产沐浴露 D.化妆品厂将自制化妆品发给职工作福利 【答案】A
5. 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。（2012年） A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 【答案】D
6. 下列各项中，不符合消费税规定的有（ ）。
A.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税
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B.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，未分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税
C.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税
D.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税 【答案】C
7.某啤酒厂（增值税一般纳税人）6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，另收取包装物押金3000元；同时销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，另收取包装物押金1500元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（ ）。
A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 【答案】C
【解析】A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20=3028.21（元）＞3000元，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928.21（元）＜3000元，B型啤酒属于乙类啤酒，适用220元/吨的定额消费税税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。
8.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年6月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）。（2001年改）
A.5.13万元 B.6万元 C.6.6万元 D.7.72万元 【答案】C
【解析】应缴纳的消费税税额=77.22÷（1+17%）×10%=6.6（万元）。
9. 某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱换取一批生产工具，300箱抵偿债务。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）。（2014年改？）
A.18.65万元 B.18.9万元 C.18.98万元 D.19.3万元 【答案】D
【解析】该企业当月应缴纳的消费税=（160+113）×5%+113/500×（200+300）×5%=13.65+5.65=19.3（万元）。
10.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是（ ）。（2011年改） A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 【答案】D
11. 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照
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本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给职工；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（ ）。（上述价格均不含增值税）
A.0.9万元 B.1.98万元 C.3.6万元 D.4.75万元 【答案】A
【解析】10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9（万元）；另有5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。
12.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。（2009年）
A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 【答案】B
二、计算题
1.甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8.5万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。
（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%） 要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。 （2）计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
（3）判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。 （4）指出业务(3)的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。 （5）计算业务(3)应缴纳的消费税税额。（2015年） 【答案及解析】 （1）甲厂与乙厂属于关联企业。根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的，就属于关联企业。本题中“甲厂直接持有乙厂30%股份”，所以双方属于关联企业。
（2）外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按照生产领用量扣除已纳的消费税税款。业务(2)应缴纳的消费税税款=40×5%-50×40%×5%=1（万元）。
（3）不属于消费税规定的委托加工业务。税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在本业务中，乙厂是委托方，甲厂是受托方，由于是甲厂提供的主要材料，所以不能作为委托加工应税消费品业务处理。
（4）业务(3)的消费税纳税义务人是甲厂，该业务应按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当月销售同类A型实木地板的销售价格=40/40%×60%=60（万元）。
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