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2009年注册税务师《财务与会计》模拟试题(四)
总分：140分 及格：84分 考试时间：150分
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）
(1)增值税一般纳税人委托加工材料用于继续加工生产产品，向受托方支付的增值税记入（ ）。
A. 委托加工物资
B. 应交税金——应交增值税（进项税额） C. 材料成本差异 D. 管理费用
(2)某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万 元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得 税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%（非预期税率变动），2008 年以前所得税税率为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳 税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳 税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发 生的所得税费用为（ ）万元。 A. 689.8 B. 560.2 C. 679.2 D. 625
(3)2008年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元、600万元、800万元、1 200万元。2013年产生的现金流量净额以及该生产线 使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5%的折现率和相 应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为3 000万元。已知部分时间价值系数如下：
该生产
线2008年12月31日的可收回金额为（ ）万元。 A. 3 230.24 B. 3 000 C. 3 300 D. 3 488
(4)甲公司予2008年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件
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主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（ ）。 A. 30万元和35万元 B. 30万元和30万元 C. 40万元和35万元 D. 40万元和30万元
(5)企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资 性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该 项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万 元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。 A. 60 B. 40 C. 80 D. 10
(6)乙公司在2007年5月发现2006年已经售出的一批商品，没有结转销售成本 金额为30000元。2007年1月1日的期初未分配利润为80000元，所得税税率为33% 所得税按资产负债表债务法核算。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取 法定公益金。对该事项进行会计调整后，未分配利润和递延所得税资产借方的年初数分 别为（ ）。 A. 62915元，9900元 B. 62915元，0元 C. 59900元，9900元 D. 59900元，0元
(7)甲企业拟对外投资一项目，建设期为2年，使用期为6年，企业预计的投资报酬率为8%，且年均从该项目获得的收益为500万元。则该企业现在的投资额为（ ）万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)。 A. 2 873.3 B. 891.65 C. 1 981.65 D. 2 358.65
(8)A对B在2005年1月1日投资500万元，占B有表决权资本19%，从2007年1月1日起，A对B的投资由成本法核算改为权益法核算，2005年、2006年B企业分别实现净利润100万元、200万元，分别分回A企业15万元、30万元，A企业分别按10%、5%对净利润提取法定盈余公积和公益金(A与B的所得税率相同)则该项会计政策变更的税前累积影响数
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是（ ）万元。 A. 12 B. 15 C. 30 D. 57
(9)甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为1O 年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要 部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部 件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（ ）万元。 A. 1 100 B. 920 C. 800 D. 700
(10)某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100 000元，支付增值税17 000 元，已全部用于建造固定资产。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2 000 元，售价2 500元，支付工程人员工资20 000元，提取工程人员的福利费2 800元，支 付其他费用3 755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为（ ） 元。 A. 145 980 B. 145 895 C. 145 555 D. 143 095
(11)下列项目中，不在所有者权益（或股东权益）变动表中反映的是（ ）。 A. 前期差错更正
B. 与计入所有者权益项目相关的所得税影响 C. 提取的盈余公积 D. 计提的坏账准备
(12)关于利润分配的顺序，下列说法正确的是（ ）。
A. 提取法定盈余公积金、弥补亏损、支付普通股股利、提取任意盈余公积金 B. 提取法定盈余公积金、弥补亏损、提取任意盈余公积金、支付普通股股利 C. 弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、支付普通股股利 D. 弥补亏损、支付普通股股利、提取任意盈余公积金、提取法定盈余公积金
(13)甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿 车的月折旧额为100 000元，所有外租住房的月租金为15 000元，则甲公司的账务处理 不正确的是（ ）。
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A. 借：管理费用100 000
贷：应付职工薪酬100 000 B. 借：应付职工薪酬100 000 贷：累计折旧100 000 C. 借：管理费用15 000
贷：应付职工薪酬15 000 D. 借：管理费用15 000
贷：银行存款15 000
(14)某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为200万元和300万元，资金成本分别为 13%和8%。本年度拟发行长期债券100万元，年利率为8%，筹资费用率为2%；预计 债券发行后企业的股票价格变为每股25元，每股年末发放股利3元，股利增长率为3%。 若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后的综合资金成本为（ ）。 A. 10% B. 12% C. 13% D. 14%
(15)下列会计处理，不符合现行企业会计准则规定的是（ ）。 A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B. 非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
D. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
(16)甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为60万元，使用寿命为5年，期满 无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致），使用该设备预计每年能为公司带来 销售收入40万元，付现成本16万元，最后一年全部收回第一年垫付的流动资金5万元。 假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，资金成本为10%，则该项目投资的净现值为 （ ）万元。（PVA10%，5=3.7908，PV10%，5=0.6209） A. 12.03 B. 7.03 C. 10.13 D. 15.13
(17)关于投资的风险价值，下列说法不正确的是（ ）。
A. 风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬 B. 投资者冒的风险越大，实际获得的投资收益就越多 C. 风险价值可以用风险报酬率和风险报酬额来表示 D. 投资者冒的风险越大，投资的预期收益率就越高
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(18)某公司20 ×8年年初产权比率为60%，所有者权益为1 000万元；20 ×8年年末所有者权 益增长5%，产权比率下降5个百分点。假如该公司20 ×8年实现净利润200万元，则其 资产净利润率为（ ）。 A. 12.3% B. 13% C. 12.4% D. 13.5%
(19)下列事项中体现了可比性要求的是（ ）。
A. 发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的应在财务报告中说明 B. 对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入 C. 对资产发生的减值，相应计提减值准备 D. 对交易性金融资产采用公允价值计量
(20)A公司于2003年12月1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1 020000元，估计使用年限为10年，预计净残值20 000元，按直线法计提折旧。2008年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法（税法规定采用直 线法按10年计提折旧），所得税税率为25%，则该变更对2008年净利润的影响金额是（ ）元。 A. -210 000 B. 210 000 C. -157 500 D. 157 500
(21)某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元（不含税，下同）；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200千克；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若2001年12月月初“存货跌价准备——甲材料”科目的贷方余额为500元，2001年末甲材料的可变现净值为每千克220元，则该公司2001年12月31日甲材料的账面价值为（ ）元。 A. 19000 B. 39600 C. 39800 D. 79200
(22)下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。 A. 购入原材料应支付的外币 B. 接受投资收到的外币 C. 取得借款收到的外币
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